2020年注册会计师《税法》强化练习车辆购置税法、车船税法和印花税法

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一、单项选择题

1.纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是( )。

A.汽车挂车

B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆

C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车

D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆

2.下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是( )。

A.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，属于经营性收入，应作为价外收入计算征税

B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税

C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款

D.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税

3.某汽车制造厂2019年12月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是( )。

A.最高售价

B.最低售价

C.平均售价

D.生产的同类应税车辆的销售价格

4.下列各项中，可以免缴车辆购置税的是( )。

A.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆

B.2019年购置的挂车

C.设有固定装置的运输车辆

D.长期来华定居老师购买国产1辆自用小汽车

5.下列车辆，应缴纳车船税的是( )。

A.挂车

B.插电式混合动力汽车

C.武装警察部队专用的车辆

D.国际组织驻华代表机构使用的车辆

6.纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内申报缴纳车辆购置税。

A.15日

B.60日

C.30日

D.10日

7.某小型运输公司2020年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.3吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车2辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司当年应纳车船税为( )元。

A.5120

B.4800

C.3840

D.3210

8.某企业在2020年4月购入整备质量6吨的挂车3辆;11月，年初购进的1辆小轿车被盗，取得了公安机关证明，当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车适用的车船税年税额为每辆300元，该企业2020年实际应缴纳车船税( )元。

A.600

B.655

C.612

D.648

9.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。

A.由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业按照所持结算凭证缴纳印花税

B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

D.对于分包的合同不缴纳印花税

10.下列各项属于印花税的纳税义务人的是( )。

A.当事人的代理人

B.合同的担保人

C.合同的鉴证人

D.权利许可证照的发放人

二、多项选择题

1.下列车辆应缴纳车辆购置税的有( )。

A.汽车挂车

B.汽车

C.有轨电车

D.装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车

2.根据车辆购置税法的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有( )。

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的购买者

C.自产车辆的销售者

D.应税车辆的进口使用者

3.下列关于车辆购置税的说法，正确的有( )。

A.纳税人以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定

B.免税条件消失的车辆，使用未满一年的，按最新核发的同类型车辆最低计税价格计税

C.已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人可以申请退还车辆购置税

D.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款

4.下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有( )。

A.中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车

B.领事馆人员自用的车辆

C.北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆

D.回国服务的留学人员用现汇购买1辆进口小汽车

5.下列各项中，符合车辆购置税相关规定的有( )。

A.购买自用排气量为200毫升的摩托车的计税依据是支付的全部价款，不含增值税

B.受赠使用车辆不征收车辆购置税

C.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税

D.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】选项B，地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆;选项B，排气量超过一百五十毫升的摩托车，属于车辆购置税的征税范围;选项D，悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。

2.【正确答案】D

【答案解析】选项D，代收款项应区别征收：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。

3.【正确答案】D

【答案解析】根据《中华人民共和国车辆购置税法》，纳税人自产自用应税车辆，按照生产的同类应税车辆的销售价格计税。

4.【正确答案】A

【答案解析】选项B，自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税;选项C，设有固定装置的非运输专用作业车辆免税;选项D，长期来华定居老师进口1辆自用小汽车免税。

5.【正确答案】A

【答案解析】选项A，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税;选项BCD，免征车船税。

6.【正确答案】B

【答案解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

7.【正确答案】D

【答案解析】车船税=4.3×10×50+2×530=3210(元)

8.【正确答案】B

【答案解析】挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。

车船税=6×3×60×50%÷12×9+300-300×2÷12=655(元)

9.【正确答案】C

【答案解析】选项A，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税;选项B，货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费;选项D，分包合同要按照该分包合同所载金额计算缴纳印花税。

10.【正确答案】A

【答案解析】选项A，当事人的代理人有代理纳税义务;选项BC，书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴证人;选项D，权利许可证照的领受人是印花税的纳税义务人。

二、多项选择题

1.【正确答案】ABC

【答案解析】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

2.【正确答案】BD

【答案解析】应税车辆的受赠者及自产车辆的使用者是车辆购置税的纳税义务人。车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。

3.【正确答案】CD

【答案解析】选项A，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款;选项B，免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满一年扣减百分之十。

4.【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

5.【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

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