2020年注册会计师《税法》强化练习税务行政法制

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一、单项选择题

1.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起(　)日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

A.15

B.30

C.45

D.60

2.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2017年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为(　)元。

A.8000

B.9200

C.13040

D.16640

3.按照税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚实行的是(　)。

A.居住所在地原则

B.行为发生地原则

C.收入来源地原则

D.户籍所在地原则

4.税务所可以在(　)元以下实施罚款作为税务行政处罚。

A.50

B.2000

C.10000

D.50000

5.对税务行政复议相关规定表述不正确的是(　)。

A.因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉

B.税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的税务具体行政行为

C.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

D.申请人、第三人、被申请人可以委托代理人代为参加行政复议

6.税务行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(　)日内提出行政复议申请。

A.15

B.30

C.45

D.60

7.甲市乙县税务机关丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是(　)。

A.甲市税务机关

B.乙县税务机关

C.丙镇税务所

D.乙县人民政府

8.某企业对县级税务机关的征税行为不服，在缴纳税款之后，欲申请行政复议。根据有关法律、法规的规定，有管辖权的行政复议机关是(　)。

A.县人民政府

B.县级税务机关

C.市人民政府

D.市级税务机关

9.中、高级人民法院管辖的是(　)。

A.一般的税务行政案件

B.本辖区内重大、复杂的第一审税务行政案件

C.全国范围内的重大、复杂的第一审税务行政案件

D.各种税务行政复议活动

二、多项选择题

10.下列属于税务行政处罚听证案件范围的有(　)。

A.对公民作出2000元以上罚款的案件

B.对公民作出1000元以上罚款的案件

C.对法人作出10000元以上罚款的案件

D.对法人作出5000元以上罚款的案件

11.下列选项中，属于税务行政处罚原则的有(　)。

A.以事实为依据原则

B.公开、公正原则

C.过罚相当原则

D.处罚与教育相结合原则

12.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚包括(　)。

A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元

B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过10000元

C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元

D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元

13.税务行政处罚裁量基准，应当包括(　)。

A.处罚依据

B.裁量阶次

C.适用条件

D.具体标准

14.下列属于行政复议范围的有(　)。

A.确认纳税主体

B.代开发票行为

C.没收财物和违法所得

D.停止出口退税权

15.下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有(　)。

A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请复议

D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向人民法院提起行政诉讼

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

2.【正确答案】C

【答案解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。该企业在2017年4月5日缴纳罚款时的总金额=(16+5)×8000×3%+8000=13040(元)。

3.【正确答案】B

【答案解析】从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施。

4.【正确答案】B

【答案解析】各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体，不能以自己名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

5.【正确答案】D

【答案解析】申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

6.【正确答案】D

【答案解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

7.【正确答案】C

【答案解析】税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权(2000元以内罚款的处罚权)。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

8.【正确答案】D

【答案解析】对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

9.【正确答案】B

【答案解析】基层人民法院管辖一般的税务行政案件;最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的第一审税务行政案件。

二、多项选择题

10.【正确答案】AC

【答案解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。

11.【正确答案】ABCD

【答案解析】税务行政处罚的原则：(1)法定原则;(2)公正、公开原则;(3)以事实为依据原则;(4)过罚相当原则;(5)处罚与教育相结合原则;(6)监督、制约原则。

12.【正确答案】AC

【答案解析】非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，无违法所得的罚款不得超过10000元。

13.【正确答案】ABCD

【答案解析】税务行政处罚裁量基准，应当包括违法行为、处罚依据、裁量阶次、适用条件和具体标准等内容。

14.【正确答案】ABCD

【答案解析】选项A、B、C、D都属于行政复议范围。

15.【正确答案】ABC

【答案解析】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

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