2020年注会《税法》考试真题及答案解析计算问答题(10.17网友回忆版)
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计算问答题
1.甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业, 2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下:
(1) 1月20日,向我国境内乙公司投资2000万元,持有乙公司20%的股权。同时拥有乙公司50%以上高级管理人员的任命权。
(2) 6月15日, 接受我国境内丙公司委托2为其一项境内安装工程提供监理服务,经税务机关核定来源于中国境内的不含增值税收入为80万元/，税务机关采取按收入总额核定应纳所得税的方法,核定利润率为20%。
(3) 9月20日,以经营租赁方式出租- -批设备给乙公司,取得不含税租赁收入100万元。( 其他相关资料:甲公司在中国境内无常设机构,不考虑税收协定因素)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)判断甲公司和乙公司是否存在关联关系说明理由。
(2 )说明丙公司需要代扣代缴增值税的理由并计算相关的增值税税款。
(3)计算业务(2 )中两公司应代扣代缴的企业所得税。
(4)计算业务(3)中乙公司应代扣代缴的企业所得税。
[参考答案])
(1)构成关联关系。
理由:拥有乙公司半数以上高级管理人员的任命权,因此与乙公司构成关联关系。
( 2 )境外的单位在境内提供工程监理服务。属于增值税的征税范围,并且该境外企业在境内未设有机构场所,因此丙企业为扣缴义务人代扣代缴增值税。
代扣代缴的增值税= 80x6%=4.8 (元)
(3)丙公司应代扣代缴的企业所得税= 80x 20%x 10%= 1.6 (万元)
(4)乙企业应代扣代缴的企业所得税= 100x10%= 10 (元)
2.某房地产开发企业注册地在甲市, 2020年5月对其在乙市开发的一-房地产*项目进行土地增值税清算,该项目相关资料
如下:
( 1 ) 2019年3月以24000万元竞得国有土地- 宗,并已按规定缴纳契税。
( 2 ) 2019年4月起,对受让土地进行项目开发建设,发生房地产开发成本15000万元,开发费用6400万元。
(3)银行贷款凭证显示归属于该项目利息发出3000万元
(4 ) 2020年4月整体转让该项目,取得不含税收入75000万元。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为5% ,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5% ,计算:土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计360万元。)
要求:根据上述资料;按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
( 1 )说明该项目进行土地增值税清算的原因。
( 2 )回答该项目办理土地增值税纳税申报的地点。
(3)计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
(4)计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用
(5)计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算该项目应缴纳的土地增值税额。
[参考答案]
(1)理班;因该企业整体转让未竣工决算房地产开发项目,所以纳税人应进行土地增值税的清算。
(2)该企业应向房地产所在地(乙市)主管税务机关办理纳税申报。
(3)允许扣除的土地使用权支付的金额= 24000 + 24000x5% = 25200 (万元)
(4 )允许扣除的开发费用= 3000+ ( 25200+ 15000) x5%=5010 (万元)
(5)其他扣除项目= ( 25200+ 150000 )/<20% =8040
允许扣除项目金额的合计数= 25200 + 15000 + 5010 + 360 + 8040= 53610 (万元)
(6)增值额= 75000 - 53610=21390 (万元)
增值率= 21390+53610x 100% = 39.90%
应缴纳的土地增值税税额=21390*30%66417 (万元)
3.某县城一鞭炮生产企业为增值税- 般纳税人, 2020年5月生产经营情况如下:
(1 ) 3日购买包装盒- -批 ,取得增值税专用发票注明价款20万元,税款2.6万元。
(2) 14日购买- -批已纳消费税的鞭炮半成品,取得增值税专用发票注明价款300万元,税款39万元。
(3 ) 20日领用( 2 )中所购半成品的40%用于继续加工鞭炮,剩余60%因管理不善受潮报废。
(4)当月销售鞭炮取得含税收入452万元。
(其他相关资料:鞭炮的消费税率为15%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1 )该企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额。
(2 )回答该企业报废存货的增值税进项税额的处理方式及依据并计算相关金额。
(3)该企业当月应缴纳的增值税。
(4 )该企业当月应缴纳的消费税。
(5 )该企业当月应缴纳的城市维护建设税。
[参考答案]
( 1 )企业领用外购半成品可抵扣的消费税税额= 300x 15%*40%= 18 (万元)
(2 )报废存货的进项税额不得抵扣。
理由:因管理不善造成的损失属于非正常损失。非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得从销项税额中抵扣。
报废存货不得抵扣的进项税额= 39x60%= 23.4 (万元)
(3)当月应缴纳的增值税=452+ ( 1+ 13%) x13%- ( 2.6+ 39x40%) =33.8 (万元)
(4)当月应缴纳的消费税=452+ ( 1+ 13%) x15%- 18=42 (万元)
(5)当月应缴纳的城市维护建设税(33.8+42) x5%=3.79 (万元)
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