cpa税法历年真题下载

更新时间：2022-08-18 14:24:03 来源：环球网校

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摘要 2022年cpa税法考试8月26日开考，税法科目考试题型：单项选择题、多项选择题、综合题、计算问答题，总共4个。本文为cpa税法历年真题下载。

2021年cpa税法真题及答案节选

单选题

1.下列关于中央政府与地方政府分享税收收入的表述中，正确的是（）。

A.印花税收入3%归中央，97%归地方

B.资源税收入3%归中央，97%归地方

C.国内增值税收入50%归中央，50%归地方

D.企业所得税收入50%归中央，50%归地方

【答案】C

【解析】选项A：证券交易印花税归中央政府，其他印花税收入归地方政府；选项B：海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府，其余部分归地方政府；选项D：中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

【考点】第1章第5节税收执法税收收入的划分

【难度】易

2.纳税人提供的下列应税服务中，应按照“其他现代服务”计征增值税的是（）。

A.安全保护服务

B.车辆停放服务

C.武装守护押运服务

D.对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务

【答案】D

【解析】选项AC：按照“现代服务—商务辅助服务”计征增值税；选项B：按照“现代服务—不动产经营租赁服务”计征增值税。

【考点】第2章第1节征税范围与纳税义务人征税范围的一般规定

【难度】易

3.纳税人在境内向境内企业或个人提供的下列服务中，免征増值税的是（）。

A.科技公司转让域名

B.邮政部门提供邮政代理服务

C.电信公司提供卫星电视信号落地转接

D.证券投资基金管理人运用基金买卖股票

【答案】D

【解析】选项ABC：没有免税的规定，应照章纳税；选项D：证券投资基金管理人运用基金买卖股票取得的金融商品转让收入免征增值税。

【考点】第2章第9节增值税的税收优惠政策增值税的税收优惠政策

【难度】易

4.某公司2021年5月处置使用过的一台机器设备，开具了增值税专用发票，价税合计100.5万元。购入该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。该公司处置设备应缴纳増值税（）万元。

A.0.49

B.0.50

C.1.95

D.2.93

【答案】D

【解析】该公司处置该设备应缴纳增值税=100.5÷（1+3%）×3%=2.93（万元）。

【考点】第2章第5节简易计税方法简易计税方法的相关计算

【难度】中

5.企业发生的下列经营行为中，应当同时缴纳增值税和消费税的是（）。

A.汽修厂从境外进口轮胎

B.4S店销售大型商用客车

C.贸易公司批发卷烟给零售商

D.金饰加工厂生产批发金基首饰

【答案】D

【解析】选项A：轮胎不是应税消费品，不缴纳消费税；选项B：大型商用客车不是应税消费品，不缴纳消费税；选项C：卷烟在“批发—零售”环节同时缴纳增值税和消费税；选项D：金银首饰在零售环节缴纳消费税。

【考点】第3章第1节消费税的纳税义务人与税目、税率消费税的纳税义务人与税目、税率

【难度】易

多选题

1.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）。

A.税收法定

B.税收公平

C.程序优于实体

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】选项AB：属于税法的基本原则。

【考点】第1章第二节税法原则税法适用原则

【难度】易

2.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。

A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车

B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户

C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务

D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：汽车销售公司销售代销货物视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(2)选项B：电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户视同发生应税销售行为，需要缴纳增值税；(3)选项C：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收増值税；(4)选项D：对房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售的应照章征收增值税。

【考点】第2章第1节征税范围与纳税义务人征税范围的一般规定

【难度】易

3.下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（）。

A.售卡企业销售单用途卡可以开具增值税专用发票

B.小规模纳税人提供住宿服务可自行开具增值税专用发票

C.商业企业一般纳税人零售化妆品不得开具增值税专用发票

D.金融企业一般纳税人转让金融商品不得开具增值税专用发票

【答案】BCD

【解析】选项A：单用途卡售卡方销售单用途卡可按照规定，向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

【考点】第2章第11节增值税发票的使用及管理增值税专用发票的相关规定

【难度】易

4.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.个人进口应税消费品，应向报关地海关申报纳税

B.个体工商户到外县销售自产应税消费品，应向销售地税务机关申报纳税

C.企业委托个体工商户加工应税消费品，应向企业所在地主管税务机关申报纳税

D.公司委托外县代理商代销自产应税消费品，应向公司所在地主管税务机关申报纳税

【答案】ACD

【解析】选项B：纳税人到外县（市）销售自产应税消费品或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

【考点】第3章第4节消费税的征收管理征收管理

【难度】易

5.从量定额计征消费税时，下列关于确定应税消费品销售数量的表述中，符合税法规定的有（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】ABCD

【考点】第3章第2节计税依据的一般规定和特殊规定计税依据的一般规定

【难度】易

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