cpa计算题真题税法科目节选
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2021cpa《税法》计算问答题节选
1.（本小题5分。）小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021年6月相关业务如下：
（1）以预收账款方式将100辆A型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格18万元/辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付80辆。
（2）将10辆A型小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格19万元/辆，最高不含税销售价格23万元/辆。
（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口A型小汽车150辆，海关审定的实际离岸价格18.5万元/辆。
（4）1月份销售的50辆B型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格25万元/辆。
（其他相关资料：A型小汽车消费税税率3%,B型小汽车消费税税率5%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。
（2）计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。
（3）判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。
（4）判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。
【答案及解析】（1）应纳税额=18×80×3%=43.2（万元）。
（2）应纳税额=19×l0×3%=5.7（万元）。
（3）不享受消费税退税，但可以享受增值税退税。
（4）能申请退还消费税。应退税款=25×50×5%=62.5 （万元）。
手续：需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。
【考点】第3章 第3节 消费税应纳税额的计算 消费税应纳税额的计算
【难度】中
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