2010年注会《税法》辅导：国际税收(5)

八项措施

相关要点

（一）国际反避税的一般方法

1.在税法中制定反避税条款：

①在一般条款中，注意准确使用文字，设法堵塞漏洞；

②制订特殊反避税条款；

③制订适用于全部税收法规的综合反避税条款；

④制订针对国际避税中习惯做法的反避税条款。

2.以法律形式规定纳税人的特殊义务与责任

3.加强税收征管工作

4.开展国际反避税合作

（二）完善转让定价的税制立法

转让定价税制适用范围：

1.适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款等行为

2.也适用于形式上通过第三者中介、而实质上是关联公司间的交易。

（三）应对避税地避税的对策

应对避税地法规主要体现：

1.反延期纳税

2.受控外国公司法规（简称CFC法规）

（四）国际税收协定滥用的防范措施

一些国家的具体措施：

1.制定防止税收协定滥用的国内法规

2.在双边税收协定中加进反滥用条款

3.严格对协定受益人资格的审查程序

对付资本弱化有以下两种方法：

（1）正常交易方法。即在确定贷款或募股资金时，要看关联方的贷款条件是否与非关联方的贷款条件相同；如果不同，则关联方的贷款可能被视为隐蔽的募股，要按有关法规对利息征税。

（2）固定比率方法（设置安全港）。如果公司资本结构比率超过特定的债务权益率，则超过的利息不允许税前扣除，并对超过的利息视同股息征税。

（五）限制资本弱化法规

对付资本弱化有以下两种方法：

1.正常交易方法

2.固定比率方法（设置安全港）

（六）限制避税性移居

通常是发达国家采取这方面的立法措施：

1.限制自然人移居的措施

2.限制法人移居的措施

（七）限制利用改变公司组织形式避税

适时地改变国外附属机构的组织形式——当国外分公司开始盈利时，即将其重组为子公司。

（八）加强防范国际避税的行政管理

除了有相应的立法手段以外，还必须加强反避税工作的行政管理。主要包括：

1.加强本国的税务行政管理，严格实施各项反避税的法规，采取的措施主要有加强纳税申报制度、把举证责任转移给纳税人、加强税务调查和税务审计以及与银行进行密切的合作。

2.积极开展反避税的国际税务合作，各国除了以单边方式加强国内反避税的