注册会计师营业税法课后练习题(7)

　　10、下列营业税纳税义务发生时间正确的是( )。

　　A.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

　　B.融资租赁业务，纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天

　　C.保险业务，纳税义务发生时间为取得保费收入或取得索取保费收入价款凭据的当天

　　D.纳税人提供应税劳务、转让专利权、非专利权、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款，其纳税义务发生时间以按财务会计制度的规定，于该预收性质价款被确认为收入的时间为准。

　　【答案】 ACD

　　【解析】 融资租赁业务，纳税义务发生时间为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。

　　11下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是( )。

　　A、提供保险服务，为收到保险费的当天

　　B、从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天

　　C、从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天

　　D、单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天

　　答案:ACD

　　解析:选项B错误是因为从事货物运输服务的纳税义务发生时间没有特别规定，为收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据的当天，不是货物运达目的地的当天。

　　计算

　　某房地产开发公司10月份发生如下业务：(1)该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本一共为4000万元，成本利润率30%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入3000万元;销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款1000万元;以房屋投资入股某企业，共担风险，现将其股权的60%出让，取得收入1000万元。(2)该公司广告业务部当月取得广告业务收入600万元，付给有关单位广告制作费90万元，支付给电视广告发布费100万元。(3)该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入6万元，台位费收入0.5万元，点歌费收入2万元，销售烟酒饮料收入1.5万元;台球室取得收入10万元，保龄球馆取得营业收入20万元。(4)该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入500万元;联运收入300万元，支付给其他承运单位的运费100万元。请计算该公司当月应纳营业税税额。

　　【答案】

　　答案:

　　(1)按税法规定，自建自用行为不征营业税，自建自售则要按“建筑业”和“销售不动产”各征一道营业税，其中，自建部分需组成计税价格计税;预售房与销售现房一样，按其实际收到的价款按“销售不动产”税目征收营业税;以不动产投资入股不征税，将其股权转让也不征营业税。

　　(2)广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费的余额。

　　(3)娱乐业的营业额包括门票、台位费、点歌费、烟酒饮料费等，计算娱乐业营业税还应注意其范围和不同地区的不同适用税率。

　　(4)联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额，支付给以后承运者的费用可以从计税依据中扣除。

　　该公司开发部业务应纳营业税：

　　[4000×50%×(1+30%)÷(1-3%)]×3%+3000×5%+(3000+1000)×5%

　　=80.41+150+200=430.41(万元)

　　该公司广告部业务应纳营业税=(600-100)×5%=25(万元)

　　该公司娱乐中心应纳营业税=(6+0.5+2+1.5)×20%+10×5%+20×5%=3.5(万元)

　　该公司联运业务应纳营业税=[500+(300-100)]×3%=21(万元)

　　共计应纳营业税=430.41+25+3.5+21=479.91(万元)

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