注册会计师《审计》高频考点：CPA审计的定义

　　注册会计师审计的起源与发展

　　根据美国会计学会1973年的定义：

　　“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

　　审计的定义可以从审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计报告和审计本质六个方面具体说明如下：

　　1.审计主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂。本部分内容请链接教材第三章和第四章。

　　2.审计对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类请链接教材第五章第二节。

　　3.审计依据是“既定标准”。如果从2013年《审计》教材看，根据第五章第一节的财务报表审计总体目标与审计工作前提，或者根据《中国注册会计师审计准则第1101号――注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第六条，这里的“既定标准”即为“适用的财务报告编制基础”。与此同时，实践工作中的会计工作与审计工作的关联也是这个“既定标准”。企业会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易的记录与报表的编制”(如下图1-3)，审计工作是审计人员遵循审计准则的要求参照“既定标准”(如上图1-2)对“经济活动与经济事项认定”进行再认定的过程。

　　这里的“既定标准”或者说“适用的财务报告编制基础”，如果要具体到某一家在中国主板上市的被审计单位来说，可以理解为“企业会计准则”。比如，如果ABC会计师事务所审计中国农业银行2012年度财务报表，中国农业银行管理层编制2012年财务报表依据的“既定标准”或者说“适用的财务报告编制基础”是“企业会计准则”，注册会计师判断中国农业银行管理层编制的2012年度财务报表是否公允的依据同样是“企业会计准则”。

　　4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行判断，根据判断具体情况获取审计证据，形成审计意见。如何获取审计证据请链接教材第七章第二节。

　　5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关财务报表使用者，审计报告的定义、作用和基本要素请链接教材第二十三章。

　　6.审计本质是一个系统化的过程。这里的“系统化”体现在注册会计师风险评估与风险应对过程中。注册会计师根据现代风险导向审计测试流程的要求(具体请链接教材第十一章和第十二章)，不断识别、评估和应对审计风险，并将这一工作贯彻在审计全过程。

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