2014年注会考试《税法》第七章练习题：资源税法和土地增值税法

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《税法》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、 单项选择题

　　1、下列各项中，征收资源税的是( )。

　　A、人造石油

　　B、洗煤

　　C、与原油同时开采的天然气

　　D、地面抽采煤层气

　　2、以下企业属于资源税纳税人的是( )。

　　A、出口盐的外贸企业

　　B、开采石灰石的合资企业

　　C、外购原煤销售的商贸企业

　　D、进口有色金属矿原矿的进口公司

　　3、根据规定，对于稠油、高凝油资源税可以减征(　)。

　　A、40%

　　B、50%

　　C、60%

　　D、30%

　　4、下列表述中，符合资源税课税数量相关规定的是(　)。

　　A、金属和非金属矿产品无法准确掌握移送使用原矿数量的，可按综合回收率折算原矿数量

　　B、以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量

　　C、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

　　D、对于非金属矿原矿自用无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量

　　5、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税(　)万元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　6、某油田2012年12月份生产销售原油5万吨，售价1500万元，销售人造石油1万吨，售价300万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价500万元。已知资源税税率为5%。该油田2012年12月份应缴纳的资源税税额为( )万元。(以上售价均为不含增值税售价)

　　A、75

　　B、49

　　C、115

　　D、100

　　7、下列关于资源税的表述中，不正确的是(　)。

　　A、资源税是价内税

　　B、所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致

　　C、凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

　　D、除开采的原油、天然气之外，资源税实行从量定额征收

   2014年注册会计师考试《税法》第六章练习题：关税法

　　二、多项选择题

　　1、以下关于资源税的表述不正确的有( )。

　　A、纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。

　　B、专门开采的天然气、与原油同时开采的天然气、煤矿生产的天然气均应按天然气税目计算征收资源税

　　C、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，由主管税务机关核定销售额或销售数量

　　D、其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准计征资源税

　　2、以下关于资源税有关规定表述中，正确的有( )。

　　A、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量

　　B、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率计算课税数量

　　C、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

　　D、纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

　　3、下列收购未税矿产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有( )。

　　A、收购未税矿石的独立矿山

　　B、收购未税矿石的联合企业

　　C、收购未税矿石的个体经营者

　　D、收购未税矿石的冶炼厂

　　4、下列关于资源税纳税地点的表述，正确的有( )。

　　A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税

　　B、跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税

　　C、扣缴义务人应向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税

　　D、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定

　　5、某煤矿(增值税一般纳税人)2012年5月份开采原煤100000吨，当月销售80000吨，取得增值税专用发票上注明的不含税价款为3800万，销售随原煤开采的天然气100千立方米，取得普通发票上注明的价款为20万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为4元/吨，天然气适用的税率为5%，以下选项正确的有( )。

　　A、该煤矿应纳的资源税为32万元

　　B、该煤矿应纳的资源税为33.13万元

　　C、该煤矿应纳的增值税为648.3万元

　　D、该煤矿应纳的增值税为648.91万元

　　6、下列属于资源税纳税人的有( )。

　　A、开采煤矿的个体经营者

　　B、进口矿产品的外贸企业

　　C、开采天然气的中外合作企业

　　D、生产液体盐的单位

　　7、下列关于增值额的确定的说法正确的有( )。

　　A、土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，为增值额

　　B、隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估

　　C、房地产评估价格是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格

　　D、提供扣除项目金额不实的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估

　　8、房地产开发企业将开发产品用于对外投资，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入确认的方法和顺序正确的是( )。

　　A、首先按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

　　B、其次由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

　　C、首先由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定

　　D、其次按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定

　　9、计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有( )。

　　A、耕地占用税

　　B、开发小区的排污费、绿化费

　　C、安置动迁用房的支出

　　D、超过贷款期限的利息和加罚的利息支出

　　10、计算土地增值税时，下列说法不正确的有( )。

　　A、房地产开发企业可以扣除取得土地使用权所支付的金额与开发成本之和加扣20%的费用

　　B、旧房销售按重置成本价扣除费用计算的价格扣除

　　C、所有与转让有关的税金均可作为税金扣除

　　D、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，即使能提供购房发票的也实行核定征收

　　11、某传媒公司转让宿舍楼取得收入8000万元，按规定计算扣除项目金额合计3500万元，则计算土地增值税的适用税率和速算扣除系数为( )。

　　A、50%

　　B、40%

　　C、15%

　　D、5%

　　12、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。

　　A、工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营

　　B、双方合作建房，建成后转让的

　　C、被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

　　D、以房抵债而发生房地产产权转让的

   2014年注册会计师考试《税法》第六章练习题：关税法

　　二、多项选择题

　　1、BC

　　【答案解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税;纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。

　　2、ABD

　　【答案解析】选项C，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

　　3、ABCD

　　【答案解析】扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体户在内。

　　4、ABCD

　　【答案解析】无论省内开采，还是跨省开采，资源税应向开采地或生产地主管税务机关缴纳。

　　5、AC

　　【答案解析】当月应纳的资源税=80000×4/10000=32(万元);

　　当月应纳的增值税=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(万元)

　　6、ACD

　　【答案解析】选项B，进口矿产品和盐不征收资源税。

　　7、ABC

　　【答案解析】选项D，提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。

　　8、AB

　　【答案解析】房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：

　　(1)按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;

　　(2)由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

　　9、ABC

　　【答案解析】选项D，不得作为开发费用在计算土地增值税中扣除。

　　10、BCD

　　【答案解析】旧房销售按重置成本价与成新度折扣率计算的价格扣除;房地产企业转让房产的印花税不得作为税金扣除;纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除，凡不能取得评估价格，又不能提供购房发票的，实行核定征收。

　　11、AC

　　【答案解析】增值额=8000-3500=4500(万元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%

　　适用税率50%，速算扣除系数为15%。

　　12、BD

　　【答案解析】工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。

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