2014年注会考试《会计》第十一章练习题：收入、费用和利润

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　　8、下列各项中，应计入营业外支出的是(　)。

　　A、支付的广告费

　　B、发生的研究与开发费用

　　C、自然灾害造成的存货净损失

　　D、摊销的出租无形资产账面价值

　　9、建造合同业务中，关于合同成本的组成，下列说法中错误的是(　)。

　　A、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分、可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本

　　B、建造承包商为订立合同而发生的差旅费、投标费等应当计入当期损益

　　C、合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用

　　D、企业为建造合同借入款项所发生的、不符合借款费用准则规定的资本化条件的借款费用不计入合同成本

　　10、销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，收入确认时点为(　)。

　　A、签订合同

　　B、发出商品

　　C、收到货款

　　D、退货期满

　　11、2011年4月30日甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，产品的实际成本为600万元，合同规定的销售价格为900万元，适用的增值税税率为17%，同时，双方约定于8月31日按照公允价值将其回购，预计在8月31日的公允价值为910万元，则甲公司因该项销售业务而影响的2011年损益的金额为(　)。

　　A、900万元

　　B、600万元

　　C、300万元

　　D、10万元

　　12、甲公司系增值税一般纳税人，2012年11月份发生如下业务：

　　(1)取得产品销售收入1000万元，相应的成本为680万元，对应的销售费用为15万元;

　　(2)计提当月生产固定资产折旧15万元，生产的产品已经全部对外销售;

　　(3)计提存货跌价准备30万元;

　　(4)取得当期交易性金融资产的股利收入65万元;

　　(5)确认当月管理人员工资120万元。

　　则甲公司当月的利润总额为(　)。

　　A、205万元

　　B、220万元

　　C、235万元

　　D、250万元

　　13、2011年10月15日甲公司将其一台闲置的机器设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为11月1日，年租金为120万元于每年末支付，该设备的原价为160万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧未发生减值，则甲公司因该机器设备而影响2011年损益的金额为(　)。

　　A、14万元

　　B、8万元

　　C、20万元

　　D、12万元

　　14、2010年1月3日，A公司采用分期收款方式向B公司销售D产品10台，销售价格为21000万元，合同约定款项分3次于每年12月31日等额收取，第一次收款时间为2010年12月31日。假定税法上要求按合同约定的收款日期及分期收款额，分期确认增值税。D产品的成本为12000万元。D产品已于同日发出，该产品的现销价格为18000万元。A公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为5%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、A公司2010年应确认收入的金额为(　)

　　A、18000万元

　　B、21000万元

　　C、12000万元

　　D、2100万元

　　<2>、A公司2010年末资产负债表中“长期应收款”项目金额为(　)

　　A、14000万元

　　B、11900万元

　　C、2100万元

　　D、7000万元

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　　20、甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)因出租房屋取得租金收入120万元;

　　(2)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;

　　(3)生产车间用机器设备发生日常维护支出40万元;

　　(4)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;

　　(5)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲公司2010年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是(　)。

　　A、240万元

　　B、250万元

　　C、340万元

　　D、350万元

　　<2>、下列各项中，不应作为管理费用处理的是(　)。

　　A、因收发差错造成存货短缺

　　B、计提的存货跌价准备

　　C、退休人员的工资

　　D、生产车间用机器设备发生日常维护支出

　　21、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)以盈余公积转增资本5500万元;

　　(2)向股东分配股票股利4500万元;

　　(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;

　　(4)外币报表折算差额本年增加70万元;

　　(5)因自然灾害发生固定资产净损失l200万元;

　　(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;

　　(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;

　　(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：

　　(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至2小题。

　　<1>、上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是(　)。

　　A、110万元

　　B、145万元

　　C、195万元

　　D、545万元

　　<2>、上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是(　)。

　　A、-5695万元

　　B、-1195万元

　　C、-1145万元

　　D、-635万元

　　22、甲企业2011年发生如下交易或事项：(1)存货盘盈净收益10万元;(2)权益法核算下初始投资成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额50万元;(3)在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失20万元;(4)因自然灾害造成存货短缺净损失50万元;(5)债务重组损失120万元。(6)自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日原账面价值小于公允价值的差额为50万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的营业外收入的金额为(　)。

　　A、60万元

　　B、10万元

　　C、0

　　D、50万元

　　<2>、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的营业外支出金额为(　)。

　　A、170万元

　　B、120万元

　　C、120万元

　　D、220万元

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　　二、多项选择题

　　1、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有(　)。

　　A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外

　　B、已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入

　　C、合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额

　　D、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入

　　E、企业采用分期收款销售方式销售商品，应按实际收款日期分期确认收入

　　2、下列各项中，应计入财务费用的有(　)。

　　A、符合资本化条件的一般借款利息费用

　　B、以附追索权的方式将应收票据贴现，所得金额小于账面价值的差额按期摊销

　　C、支付的银行承兑汇票手续费

　　D、清算期间发生的长期借款利息

　　E、符合资本化条件的专门借款利息费用

　　3、下列各项中，影响企业营业利润的有(　)。

　　A、投资收益

　　B、资产减值损失

　　C、销售费用

　　D、财务费用

　　E、管理费用

　　4、下列有关收入确认方法不正确的会计处理有(　)。

　　A、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入;分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入

　　B、在BOT业务中，授予方可能向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，应作为政府补助处理

　　C、申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入

　　D、如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入

　　E、特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入

　　5、建造合同收入包括(　)。

　　A、合同规定的初始收入

　　B、因合同变更形成的收入

　　C、因奖励形成的收入

　　D、因索赔形成的收入

　　E、与合同有关的零星收益

　　6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年有关销售商品业务资料如下。

　　(1)2011年1月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为50万元。至当年年末共发生后续服务成本2万元，假定均为提供服务人员的工资。

　　(2)2011年1月1日，向B公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，该商品的公允价值为2900万元，实际成本为2900万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金60万元。

　　(3)2011年10月国庆期间进行促销，规定每满10万元积10分，不足10万元部分不积分，积分可在1年内兑换成相当于积分数100倍金额的商品。某客户12月底签订了售价为117万元(含增值税)的商品购买合同，商品成本为60万元。预计该客户将在有效期内兑换全部积分。

　　(4)2011年12月，甲公司与D公司签订协议，采用预收款方式向D公司销售一批商品。协议约定，该批商品销售价格为100万元，增值税额为17万元;D公司应在协议签订时预付30%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于1个月后交货时支付。

　　(5)甲公司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2011年3月，甲公司向E公司销售电视机100台，每台不含税价款0.2万元，每台成本0.09万元;同时回收E公司100台旧电视机作为原材料核算，回收价款为2.34万元(包括增值税进项税额);款项均已经收付。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列有关收入确认方法的表述中，正确的有(　)。

　　A、包括在商品售价内可区分的服务费，在发出商品时确认收入

　　B、售后租回交易认定为经营租赁的，如果售价高于公允价值的，则应将高于公允价值的部分予以递延，并在预计的使用期限内摊销

　　C、企业销售商品授予客户奖励积分的，应将取得的货款或应收账款在本次商品销售提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将奖励积分的公允价值确认为预计负债

　　D、采用预收款方式销售商品的，收到的预收款应计入预收账款，不能确认收入

　　E、采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商品作为购进商品处理

　　<2>、下列关于甲公司2011年有关销售业务的处理，正确的有(　)。

　　A、确认营业收入3004万元

　　B、确认营业成本3021万元

　　C、确认管理费用35万元

　　D、确认预收账款30万元

　　E、年末“递延收益”科目的余额为91万元

　　7、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年财务报告于2010年4月30日批准报出。A公司有关销售商品业务如下：

　　(1)2009年12月1日，A公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为100万元。因属批量销售，A公司同意给予甲公司10%的商业折扣;同时，为鼓励甲公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(按不含增值税的销售额计算，下同)。假定A公司12月10日收到该笔销售的价款。产品成本为60万元。2009年12月31日由于质量问题，甲公司将全部商品退回。

　　(2)2009年12月10日，A公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为300万元。为鼓励乙公司及早付清货款，A公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30.产品成本为260万元。假定甲公司12月25日收到该笔价款。2010年2月10日，乙公司将整批商品退回。

　　(3)2009年12月20日，A公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。2010年2月20日丙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。A公司同意折让，假定A公司已确认销售收入，款项尚未收到。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列经济业务或事项，符合《企业会计准则第14号――收入》规定的有(　)。

　　A、销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益

　　B、销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C、企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

　　D、企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，非日后事项的应当在发生时冲减当期销售商品收入

　　E、销售折让、销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》

　　<2>、A公司有关销售业务的会计处理中，正确的有(　)。

　　A、A公司向甲公司的销售，2009年12月应确认收入88.2万元、结转成本60万元，收到货款时确认财务费用1.8万元

　　B、A公司向甲公司的销售在2009年12月发生的退货，直接冲减本月的营业收入90万元、营业成本60万元、财务费用1.8万元

　　C、A公司向乙公司的商品销售，2009年12月应确认收入300万元、结转成本260万元，收到货款时确认财务费用3万元

　　D、A公司向乙公司销售的商品在2010年2月发生退货时，应冲减本月的营业收入300万元、营业成本260万元、财务费用3万元

　　E、A公司向丙公司销售一批商品，2010年2月20日发生折让直接冲减本月的营业收入10万元

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