2014年注会考试《会计》第十二章练习题：财务报告

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　　11、甲公司2011年发生下列各项交易或事项：

　　(1)取得长期股权投资的现金股利600万元;

　　(2)为购建固定资产支付专门借款利息180万元;

　　(3)购买可供出售金融资产支付价款9 000万元;

　　(4)因固定资产毁损收取保险公司赔偿90万元;

　　(5)以银行存款向税务部门缴纳税费600万元;

　　(6)以银行存款支付生产车间的制造费用300万元;

　　(7)收到投资性房地产的租金收入900万元;

　　(8)收到除税费返还外的其他政府补助收入 1 200万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1> 、下列各项现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的是(　)。

　　A、长期股权投资取得现金股利600万元

　　B、为购建固定资产支付的专门借款利息180万元

　　C、购买可供出售金融资产支付的价款9 000万元

　　D、因固定资产毁损收取的保险公司赔偿90万元

　　<2> 、有关现金流量表填列的项目正确的是(　)。

　　A、以银行存款向税务部门缴纳税费600万元填列“支付的各项税费”项目

　　B、以银行存款支付生产车间的制造费用300万元填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　C、投资性房地产收到的租金收入900万元填列“取得投资收益收到的现金”项目

　　D、除税费返还外的其他政府补助收入1 200万元填列“收到其他与筹资活动有关的现金”项目

　　12、某企业2011年有关报表和补充资料如下：

　　(1)资产负债表部分资料如下：

　　应收票据年初数是450万元，年末数是480万元;

　　应收账款年初数是360万元，年末数是320万元;

　　预收账款年初数是100万元，年末数是200万元;

　　存货项目年初余额9 760万元，年末余额7 840万元;

　　应付票据年初余额750万元，年末余额890万元;

　　应付账款年初余额670万元，年末余额540万元。

　　(2)利润表相关数据如下：

　　营业收入本期金额是50 000万元;

　　营业成本项目本期发生额为26 500万元。

　　(3)补充资料：

　　①本期计提坏账准备10万元;期初坏账准备余额为20万元，本期发生坏账15万元，收回前期核销的坏账35万元，期末坏账准备余额为50万元;

　　②本期增值税的销项税额为8 500万元，本期增值税的进项税额465万元;

　　③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元;

　　“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1> 、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为(　)。

　　A、24 755万元

　　B、26 956万元

　　C、25 045万元

　　D、24 965万元

　　<2> 、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为(　)。

　　A、58 500万元

　　B、58 510万元

　　C、58 610万元

　　D、58 600万元

　　13、2011年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：

　　(1)收到上年度销售商品价款250万元;

　　(2)收到发行债券的现金1 000万元;

　　(3)收到返还所得税现金100万元;

　　(4)支付退休职工统筹退休金150万元;

　　(5)支付经营租赁设备租金350万元;

　　(6)支付以前年度融资租赁设备款750万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1> 、下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是(　)。

　　A、经营活动现金流入250万元

　　B、经营活动现金流出500万元

　　C、投资活动现金流出750万元

　　D、筹资活动现金流入1 100万元

　　<2> 、下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的是(　)。

　　A、收到返还所得税现金作为投资活动现金流入

　　B、收到发行债券现金作为投资活动现金流入

　　C、支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出

　　D、支付以前年度融资租赁设备款作为投资活动现金流出

　　14、甲公司20×9年度涉及现金流量的交易或事项如下：

　　(1)因购买子公司的少数股权支付现金500万元;

　　(2)购买一台生产经营用设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元;

　　(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元;

　　(4)因处置子公司收到现金500万元;

　　(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元;

　　(6)对外捐赠支付现金300万元;

　　(7)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元;

　　(8)销售商品取得价税合计1170万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1> 、下列各项关于甲公司个别现金流量表列报的表述中，不正确的是(　)。

　　A、投资活动现金流入620万元

　　B、投资活动现金流出1085万元

　　C、经营活动现金流出为0

　　D、筹资活动现金流入200万元

　　<2> 、下列各项关于甲公司合并现金流量表中现金流量的分类，正确的是(　)。

　　A、因购买子公司少数股权支付现金500万元属于投资活动的现金流量

　　B、购买生产经营用设备支付的增值税进项税额属于经营活动的现金流量

　　C、支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元属于经营活动的现金流量

　　D、因处置子公司收到现金500万元属于投资活动的现金流量

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　　二、多项选择题

　　1、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有(　)。

　　A、计提的资产减值准备

　　B、办理转账业务支付的手续费

　　C、存货的增减变动

　　D、递延所得税资产

　　E、经营性应收应付项目的增减变动

　　2、下列关于关联方关系的表述中，正确的有(　)。

　　A、某一企业与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，不构成企业的关联方

　　B、某一企业与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，不构成企业的关联方

　　C、某一企业与该企业共同控制合营企业的合营者，不构成企业的关联方

　　D、某一企业与仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方

　　E、某一企业与其关键管理人员关系密切的家庭成员之间构成关联方关系

　　3、企业报告分部确定后，应当披露的信息包括(　)。

　　A、确定报告分部考虑的因素、报告分部的产品和劳务的类型

　　B、企业对主要客户的依赖程度

　　C、每一报告分部的利润(亏损)总额相关信息

　　D、每一产品和劳务或每一类似产品和劳务组合的对外交易收入

　　E、每一报告分部的资产总额、负债总额相关信息

　　4、A公司为母公司，其子公司为甲、乙、丙、丁公司，其联营企业为戊公司。在企业合并当期2011年有关投资业务资料如下：

　　(1)A公司以银行存款10 000万元自甲公司原股东处取得甲公司90%的股权并取得控制权，甲公司在购买日持有的现金和现金等价物100万元。

　　(2)A公司以银行存款20 000万元自乙公司原股东处取得乙公司80%的股权并取得控制权，乙公司在购买日持有的现金和现金等价物20 200万元。

　　(3)A公司处置丙公司，取得价款30 000万元，丙公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物300万元。

　　(4)A公司处置子公司丁公司，取得价款40 000万元，丁公司在丧失控制权日持有的现金和现金等价物40 400万元。

　　(5)A公司处置联营企业戊公司，取得价款1 000万元，戊公司在处置日持有的现金和现金等价物100万元。

　　下列各项关于A公司2011年度合并现金流量表列示正确的有(　)。

　　A、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目列示金额为9 900万元

　　B、“收到其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为200万元

　　C、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目列示金额为29 700万元

　　D、“支付其他与投资活动有关的现金”项目列示金额为400万元

　　E、“收回投资收到的现金”项目列示金额为900万元

　　5、中期财务报告至少应当编制的法定内容包括(　) .

　　A、资产负债表

　　B、利润表

　　C、现金流量表

　　D、所有者权益变动表

　　E、附注

　　6、下列关于中期财务报告的表述中，正确的有 (　)。

　　A、中期财务报告中各会计要素的确认与计量应当与年度财务报告所采用的原则相一致

　　B、企业财务报告的频率不应当影响其年度结果的计量

　　C、对于季节性取得的收入应当在中期会计报表中预计或者递延

　　D、对于周期性取得的收入应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期报表中预计或递延

　　E、对于会计年度中不均匀发生的费用，应当在中期会计报表中预提或待摊

　　7、下列项目应在现金流量表中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映的有 (　)。

　　A、融资租赁所支付的现金

　　B、支付的筹资费用

　　C、购买原材料所支付的现金

　　D、分期付款购建固定资产所支付的现金

　　E、归还长期借款的本金

　　8、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“筹资活动产生的现金流量”的有(　)。

　　A、处置固定资产所产生的现金流量

　　B、发行股票所产生的现金流量

　　C、支付经营租赁费用所产生的现金流量

　　D、对外捐赠支付的现金

　　E、支付融资租入固定资产租金

　　9、根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有(　)。

　　A、收到的出口退税款

　　B、收到交易性金融资产的现金股利

　　C、转让无形资产所有权取得的收入

　　D、出租无形资产使用权取得的收入

　　E、为其他单位提供代销服务收到的款项

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　　三、综合题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。20×8年甲公司发生以下业务：

　　(1)购入原材料一批，增值税专用发票上列明的价款为58.5万元，增值税9.945万元，材料已入库，款项尚未支付;

　　(2)销售商品一批，账面价值300万元，已经计提跌价准备10万元，售价430万元，货款已收讫;

　　(3)动工兴建一座厂房，当日用银行存款购入工程物资150万元，增值税25.5万元，当天领用50%;

　　(4)支付前述所欠账款共计68.445万元;

　　(5)甲公司购入C公司25%股份，支付银行存款200万元，发生直接相关费用5万元，C公司可辨认净资产公允价值为1 000万元，甲公司准备长期持有;

　　(6)收回委托甲公司生产的一批商品，支付加工费70万元，增值税11.9万元，此前发出材料100万元;

　　(7)购入机器设备一台，增值税专用发票上表明价款100万元，增值税17万元，款项尚未支付;

　　(8)盘盈一批原材料，公允价值为30万元，无法查明原因，经批准已做处理;

　　(9)兴建厂房领用自产产品一批，账面价值30万元，公允价值50万元;

　　(10)收到租出的房地产租金60万元，计提折旧30万元

　　(11)年底进行试车发生材料支付15万元，形成的部分产品对外销售了8万元，剩余产品预计售价10万元;

　　(12)甲公司当年发生办公费10万元、差旅费15万元、业务招待费用10万元、支付建造厂房专门借款利息费用5万元，专门借款闲置部分存入银行取得利息收入2万元。

　　假设甲公司当年只有上述业务，根据上述材料，回答下列问题。

　　<1> 、做出上述业务相关分录

　　<2> 、计算上述业务对投资活动现金流量的影响金额

　　<3> 、计算上述业务影响当年净利润的金额

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、 【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C应反映在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中;选项D，应反映在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中。

　　2、【正确答案】D

　　【答案解析】关联方关系披露的原则为：当关联方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系;在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。

　　3、【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，取得短期借款会产生现金流入;选项B，分配股票股利是所有者权益内部的增减变动，不产生现金流出;选项C，无形资产摊销成本费用增加了，但是没有现金流出企业;选项D属于现金等价物，它是现金流量表中“现金”概念的构成内容，它增加同时会引起银行存款的减少，因此，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额的变化。

　　4、【正确答案】C

　　【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金=5150+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(万元)。(本题没有给出本期计提坏账准备的金额，所以在计算时得用坏账准备的期初期末数及本期收回的前期的坏账准备来倒算本期计提的坏账准备)

　　5、【正确答案】A

　　【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金=(5000+867-17)+(100-120)+(40-20)+(90-80)-5-12=5843(万元)。

　　6、【正确答案】C

　　【答案解析】投资收益应调减现金流量，投资损失应该调增现金流量，所以本题应该选C.

　　7、【正确答案】B

　　【答案解析】支付其他与经营活动有关的现金=管理费用2200-管理人员工资950-存货盘亏损失25-计提固定资产折旧570-无形资产摊销200=455(万元)。

　　8、【正确答案】B

　　【答案解析】“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

　　“预收账款”项目要根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列。

　　“应收账款”项目=39000+7000-2000=44000(万元);

　　“预收账款”项目=9000+30000=39000(万元)

　　9、【正确答案】C

　　【答案解析】发行可转换债券时权益成份的公允价值确认为资本公积――其他资本公积，转股时其金额转入资本公积――股本溢价，属于权益性交易，因此确认的资本公积――其他资本公积不属于其他综合收益。

　　10、【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是投资活动现金流量的计算。上述业务对甲公司20×9年末现金流量表中投资活动现金流量的影响净额为=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(万元)。

　　11、

　　<1>、【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，属于筹资活动产生的现金流量。

　　<2>、【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D，填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目。

　　12、

　　<1>、【正确答案】A

　　【答案解析】购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货项目(期末余额-期初余额)(不扣除存货跌价准备)+本期发生的增值税进项税额+应付账款项目(期初余额-期末余额)+应付票据项目(期初余额-期末余额)+预付账款项目(期末余额-期初余额)-本期以非现金资产抵偿的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期购买商品取得的现金折扣+本期毁损的外购商品、材料成本-本期营业成本和期末存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付现金的费用(如工资费用、职工福利费和制造费用中除材料以外的其他费用)±其他特殊调整事项=26500+465+(7840-9760)+(750-890)+(670-540)-70-210=24755(万元)。

　　<2>、【正确答案】D

　　【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费(应交增值税――销项税额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=50000+8500+(450-480)+(360-320)+(200-100)-10=58600(万元);

　　或者50000+8500+(450-480)+[(360+20)-(320+50)]-15+35+(200-100)=58600(万元).

　　13、

　　<1>、【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，经营活动的现金流入是350(250+100)万元;选项C，本题不涉及投资活动的现金流出;选项D，筹资活动的现金流入是1000万元。

　　<2>、【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，作为经营活动现金流入;选项B，作为筹资活动现金流入;选项D，作为筹资活动现金流出。

　　14、

　　<1>、【正确答案】C

　　【答案解析】投资活动现金流入=500(资料4)+120(资料7)=620(万元);投资活动现金流出=500(资料1)+585(资料2)=1085(万元);经营活动现金流出=300万元(资料6);筹资活动现金流入=200万元(资料3)。

　　<2>、【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，因购买子公司少数股权支付现金500万元在个别报表中属于投资活动的现金流量，在合并报表中属于筹资活动产生的现金流量。因为合并报表角度并无资产增加，仅仅反映的是一项权益性交易，实质上是集团对其权益持有者(少数股东)的一项分配，也可以理解为少数股东收回投资，所以列示在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目;选项B，不管购买设备时增值税进项税额是否可以抵扣，公司支付的增值税是因购买固定资产而产生的，应属于投资活动产生的现金流量;选项C，支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元属于筹资活动的现金流量。

　　15、

　　<1>、【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，属于筹资活动产生的现金流量。

　　<2>、【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，填列“支付其他与经营活动有关的现金”项目;选项C、D，填列“收到其他与经营活动有关的现金”项目

　　16、

　　<1>、【正确答案】D

　　【答案解析】“以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益”项目=(1)100×75%+(3)400-(4)300×(1-25%)=250(万元)。

　　<2>、【正确答案】D

　　【答案解析】“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。所得税费用=(10000+300-100)×25%=2550(万元);净利润=10200-2550=7650(万元)。“综合收益总额”项目=7650+250=7900(万元)。

　　17、

　　<1>、【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的损失=30+300+60=390(万元)，因收发差错造成存货短缺的净损失计入管理费用。

　　<2>、【正确答案】C

　　【答案解析】上述交易或事项甲公司20×8年营业利润的影响=120-10-40+100=170(万元)

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