2014年注会考试《审计》第十二章练习题：风险应对

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《审计》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、下列难以增加审计程序不可预见性的是( )。

　　A、在不事先通知被审计单位的情况下，选择以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

　　B、在测试存货时，向以前审计过程中没有接触过的被审计单位员工询问

　　C、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试

　　D、在期末实施存货监盘程序

　　2、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。

　　A、有重大缺陷的内部控制

　　B、拟信赖的内部控制

　　C、对财务报表有重大影响的内部控制

　　D、并未有效运行的内部控制

　　3、如被审计单位相关内部控制发生显著变动，注册会计师在进行控制测试时，应( )。

　　A、重点测试变动以后的内部控制

　　B、重点测试内部控制的变动对相关财务报表项目的影响

　　C、对变动前后的内部控制分别进行测试

　　D、对内部控制的变动原因进行详细了解

　　4、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在( )实施更多的审计程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、会计年度期初

　　5、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是( )。

　　A、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

　　B、期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　C、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，则需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D、在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　6、注册会计师B承接了丙公司2011年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是( )。

　　A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函

　　B、向余额很小，甚至为零的客户乙寄发积极式询证函

　　C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额

　　D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

　　7、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取( )。

　　A、具体应对措施

　　B、实施更多的控制测试

　　C、扩大控制测试的范围

　　D、总体应对措施

　　8、提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但在实务中，注册会计师不可以通过以下( )方式提高审计程序的不可预见性。

　　A、对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

　　B、调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作

　　C、采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

　　D、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

　　9、下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是( )。

　　A、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　B、剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C、评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　D、对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

　　10、注册会计师A在对乙公司2011年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的( )。

　　A、性质

　　B、时间

　　C、范围

　　D、含义

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　　二、多项选择题

　　1、下列关于控制测试的提法中，恰当的有( )。

　　A、如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性实施测试

　　B、注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性

　　C、如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性

　　D、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率

　　2、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A、总体变异性

　　B、拟获取控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性

　　C、控制的预期偏差

　　D、控制的执行频率

　　3、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有( )。

　　A、对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

　　B、对某大额应收账款实施函证

　　C、以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额

　　D、针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试

　　4、注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列( )总体应对措施。

　　A、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

　　B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用老师的工作

　　C、提供更多的督导

　　D、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

　　5、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时应当考虑( )。

　　A、在期末而非期中实施更多的审计程序

　　B、通过更多的实施实质性分析程序获取更广泛的审计证据

　　C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　D、通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　6、在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后，为使函证程序具有不可预见性，注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中，认为比较恰当的有( )。

　　A、选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易

　　B、测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平

　　C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

　　D、将所函证的被审计单位债务人的日期提前

　　7、注册会计师实施的下列审计程序中可能适用的具有不可预见性的有( )。

　　A、函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序

　　B、使用计算机辅助审计技术审阅销售及客户账户

　　C、测试金额为负或是零的账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户

　　D、把所函证账户的截止日期提前或者推迟

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　　三、简答题

　　1、简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性?

　　2、注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施有哪些?当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时对拟实施进一步审计程序的总体方案有何影响?

　　3、在注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，应考虑哪些因素?

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、D

　　【答案解析】通常情况下，监盘的时间就在期末，所以这个程序难以增加审计程序的不可预见性。

　　2、B

　　【答案解析】注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　3、C

　　【答案解析】由于内部控制发生变动，必然会影响到控制风险，所以注册会计师应对变动前后的内部控制分别进行测试，所以选项C正确。

　　4、C

　　【答案解析】由于重大错报风险高，所以不应在期中实施更多的审计程序，而应在期末实施更多的审计程序。

　　5、D

　　【答案解析】本题考查的是控制测试。

　　在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

　　6、B

　　【答案解析】选项AD均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，并不具有不可预见性。

　　7、D

　　【答案解析】薄弱的控制环境影响的是报表整体，很有可能对整个的业务流程都有影响，不能限定在认定层次上，所以这时需要采取的是总体的应对措施，是针对的整个报表层次而言的。

　　8、B

　　【答案解析】选项B中的安排无法保证审计质量，违反了专业胜任能力的职业道德要求。

　　9、B

　　【答案解析】剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

　　10、A

　　【答案解析】修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合，由检查相关的账面记录或文件，转而实地检查资产，这是对性质的修改。

　　11、D

　　【答案解析】在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

　　12、A

　　【答案解析】在选项A中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

　　13、C

　　【答案解析】选项ABD均是确定控制运行有效性的证据。一般情况下，注册会计师首先应当确定控制是否被执行，然后才可能进一步确定运行的有效性。

　　14、D

　　【答案解析】选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

　　15、A

　　【答案解析】分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁;选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系;选项CD不属于大量发生的交易，也可能不存在预期关系。

　　16、C

　　【答案解析】存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

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