2020年高级经济师《高级财税》每日一练(8月24日)
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知识点:消费税的计算
1.【单选】某小汽车生产企业为增值税一般纳税人,6月份将生产的某型号小汽车10辆,以每辆出厂价12000元(不含增值税)给自设非独立核算的门市部;门市部又以每辆18000元(含增值税)售给消费者。小汽车生产企业6月份应缴纳消费税( )元。(小汽车适用消费税税率5%).
A.7964.60
B.15.2
C.13.2
D.11.2
【答案】A
【解析】应纳税额=销售额×税率=18000×10÷(1+13%)×5%=7964.60(元)
2.【单选】某化妆品生产企业,生产化妆品按15%税率交消费税。销售高档化妆品50万元,本月拿200盒化妆品换生产资料。最高价为每盒200元,最低价每盒为160元,中间平均价为每盒180元。该化妆品生产企业应纳消费税( )万元。(以上价格为不含税价格)
A.8.1
B.15.2
C.13.2
D.11.2
【答案】A
【解析】消费税=50×15%+200×200÷10000×15%=8.1(万元);增值税=50×13%+180×200÷10000×13%=7(万元)
3.【单选】某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工,查知无同类产品销售价格,其生产成本为15000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%,化妆品适用税率为15%,计算应纳消费税税( )元。
A.2650.55
B.2890.78
C.2950.89
D.2779.41
【答案】D
【解析】组成计税价格=(15000+15000×5%)÷(1-15%)=15750÷85%=18529.41(元)应纳消费税税额=18529.41×15%=2779.41(元)
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