2024年初中级审计师高频考点及习题：《审计理论与实务》货币资金审计

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及企业财务审计中的货币资金审计，供大家免费下载学习！

第四章 货币资金审计

第一节 货币资金概述

【考点清单】

1.货币资金的内部控制(★★)

2.货币资金业务中的主要风险(★)

【考点1】货币资金的内部控制(★★)

【考点回顾】

1.职责分工

(1)采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊。

(2)收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用;

(3)支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出;

(4)收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊;

(5)支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用;

(6)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。不得由一人全过程办理货币资金业务。

(7)出纳人员一般不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。应指定专人定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调整未达账项。

(8)严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务章专人保管，个人名章由本人或授权人管理。

2.信息传递控制

(1)授权程序

对货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准，建立审批、审核制度。送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据、支票使用等，须经主管部门领导审批，防止差错、挪用资金、贪污等。审批人超越授权范围审批的，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人上级授权部门报告。

(2)文件和记录的使用

全部收支及时、正确入账。出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收付款记账凭证，及时办理收付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付完成。同时，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结。

3.实物控制

限制接近货币资金以进行实物控制，出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。

内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符;抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端。

【例题1-单选题】下列业务流程容易导致内部控制失效的是( )。

A.从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账

B.出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务

C.收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账

D.定期编制银行余额调节表核对存款余额

【答案】A

【解析】选项A，从企业外部结转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后在送交财会部门。

【例题2-单选题】(2015年)下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是( )。

A.财务主管统一保管支票和相关印章

B.出纳员负责登记现金日记账和总账

C.出纳员负责编制银行存款余额调节表

D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

【答案】D

【解析】选项A，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控;选项B，出纳不得同时登记现金日记账和总账;选项C，银行存款余额调节表应该由出纳以外的人员编制。

【例题3-单选题】(2017年)下列选项中，能由同一个人承担的是( )。

A.会计记录与审核

B.现金支付的审批与执行

C.现金日记账与现金总账记录

D.现金保管与现金日记账记录

【答案】D

【解析】现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。

【例题4-单选题】(2014年)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是( )。

A.每日清点现金，做到账实相符

B.当日收入的现金及时送存银行

C.对货币资金业务实施内部审计

D.货币资金收支与记账岗位分离

【答案】A

【解析】A仅与现金有关。

【例题5-多选题】(2014年)审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有( )。

A.登记现金日记账与登记银行存款日记账

B.登记银行存款日记账与核对银行对账单

C.登记银行存款日记账与保管空白支票

D.保管空白支票与保管财务印章

E.登记现金日记账与登记现金总分类账

【答案】BDE

【解析】本题考查不相容职责分离。选项A，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记;选项C，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。

【例题6-单选题】(2020年)为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是( )。

A.分析速动比率变化情况

B.抽查大额现金收支的真实性

C.对现金收支业务实施截止期测试

D.实地观察现金是否存放于保险柜内

【答案】D

【解析】实地观察是证实库存现金相关内部控制有效性的测试。

【考点2】货币资金业务中的主要风险(★)

【考点回顾】

在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形，审计人员需要保持警觉：

1.现金交易比例高，并与其所在行业常用的结算模式不同。

2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金。

3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配。

4.在没有经营业务的地区开立银行账户。

5.企业资金存放于管理层或员工个人账户。

6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配。

7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表。

8.存在长期或大量银行未达账项。

9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”

10.违反货币资金存放和使用规定。(如募集资金改变用途)

11.大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务。

12.不配合审计人员实施函证。

【例题1-单选题】(2019年)下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是( )。

A.存在长期大额未达账项

B.财务专用章专人保管

C.收到的现金及时解缴银行

D.开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持

【答案】A

【解析】参见在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形。

【例题2-多选题】被审计单位存在下列事项或情形时，审计人员需要保持警觉的有( )。

A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金

B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配

C.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配。

D.被审计单位人员以各种理由不配合审计人员实施银行函证

E.在经常发生业务的地区开立银行账户

【答案】ABCD

【解析】选项E：在经常发生业务的地区开立银行账户是正常的业务活动。

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