2017年税务师考试答疑：增值税视同销售货物行为和进项税额转出如何区分?
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问题：增值税视同销售货物行为和进项税额转出如何区分?
解答：
先看是否增值，再看对内还是对外。
1、看是否增值，若增值一切都视同销售。
生产的产品和委托加工的产品都属于增值，不论对内(消费、职工福利、用于非应税)，还是对外(分配、捐赠、投资)都为视同销售，计算销项税。
2、如果未增值，则看对内还是对外，对内不得抵扣(要做进项税额转出处理)，对外视同销售。
购进的材料属于未增值，对内(消费、职工福利，用于非应税等)不得抵扣进项，要作进项税转出。
若购进材料对外(分配、捐赠、投资)视同销售，要开增值税专用发票。
视同销售的八种行为中的(四)—(八)种行为中容易混淆，并且难以准确判断，具体可以这样来判断：
(1)凡自产或委托加工的货物，无论对内还是对外，一律视同销售。
(2)凡是外购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销售，要做进项税转出。
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1、购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元;支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
要求：计算业务中应缴纳的增值税：
解答：
销项税额=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)
应抵扣的进项税额=(76500+22500×11%)×80%=63180(元)
应纳增值税税额=85000-63180=21820(元)
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