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2017年税务师《财务与会计》第十二章持有至到期投资的核算

更新时间:2017-06-05 14:36:08 来源:环球网校 浏览67收藏20

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摘要   【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行,为了考生更好的进行备考,环球网校特整理并发布2017年税务师《财务与会计》第十二章持有至到期投资的核算以下内容分享非流动资产的相关知识点,具体持有

  【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行,为了考生更好的进行备考,环球网校特整理并发布“2017年税务师《财务与会计》第十二章持有至到期投资的核算”以下内容分享非流动资产的相关知识点,具体持有至到期投资知识点如下,希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

  持有至到期投资的核算

  一、企业取得的持有至到期投资(环球网校提供持有至到期投资)

  借:持有至到期投资——成本(面值)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  持有至到期投资——利息调整(差额也可能在贷方)

  贷:银行存款等

  二、持有至到期投资的利息调整和利息收入

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

  持有至到期投资—利息调整(差额也可能在借方)

  期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-减值准备

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  案例

  【教材例12-1】甲企业2×12年1月3日购入财政部2×12年1月1日发行的五年期固定利率国债,该债券每年付息一次,最后一年还本金并付最后一次利息,票面年利率l2%,债券面值1 000元(等于公允价值),甲企业按1 050元的溢价价格购入800张,票款以银行存款付讫,不考虑交易费用。

  根据本例资料,甲企业在2×12年1月3日购入本批债券时应编制如下会计分录:

  借:持有至到期投资——成本       800 000

  ——利息调整      40 000

  贷:银行存款              840 000

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分享到: 编辑:赵静

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