2017年税务师《涉税服务实务》第七章应交增值税

　　应交增值税

　　1、进项税额(环球网校提供应交增值税)

　　企业购入货物、接受增值税应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记;

　　退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

　　2、已交税金

　　核算企业当月缴纳本月增值税额。企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，不通过本专栏科目核算，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

　　3、减免税款

　　企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

　　4、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税

　　账务处理：

　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

　　5、转出未交增值税

　　月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

　　6、转出多交增值税

　　对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，需要做转出处理。

　　7、销项税额

　　退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。

　　8、进项税额转出

　　(1)在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物、应税劳务或应税服务的进项税额需做转出处理。

　　(2)已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，需做进项税额转出。

　　(3)生产企业出口自产货物、出口应税服务的适用免抵退税方法计算的不得免征和抵扣税额，应做进项税额转出。

　　9、出口退税

　　记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

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　　多项选择题

　　1、增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括( )。

　　A.固定资产

　　B.应交税费——应交增值税(进项税额)

　　C.应交税费——应交增值税(减免税款)

　　D.递延收益

　　E.管理费用

　　【答案】ACDE

　　【解析】增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目，同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　2、下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( )。

　　A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利

　　B.一般纳税人将自产产品用于非增值税基建工程

　　C.一般纳税人将自产产品用于股东分配

　　D.一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失

　　E.一般纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费

　　【答案】AD

　　【解析】选项BCE属于税法规定视同销售的内容。

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