2017年税务师《涉税服务实务》第七章营改增有关企业会计处理规定

　　【摘要】2017年全国税务师考试将于11月11日-12日举行，为了考生更好的进行备考，环球网校小编特整理并发布“2017年税务师《涉税服务实务》第七章营改增有关企业会计处理规定”以下内容分享营改增有关企业会计处理规定的相关知识点，具体营改增有关企业会计处理规定的高频考点如下，希望对参加税务师考试的考生有所帮助。

　　营改增有关企业会计处理规定

　　1、(环球网校提供营改增)增值税期末留抵税额的会计处理

　　兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额。

　　作如下会计处理：

　　借：应交税费——增值税留抵税额

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　2、取得过渡性财政扶持资金的会计处理

　　试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。

　　待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。

　　3、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

　　(1)增值税一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备的会计处理

　　①购入时：

　　借：固定资产

　　贷：银行存款等

　　②按规定抵减的增值税应纳税额

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)

　　贷：递延收益

　　③按期计提折旧

　　借：管理费用

　　贷：累计折旧

　　同时：

　　借：递延收益

　　贷：管理费用

　　(2)增值税一般纳税人支付专用设备技术维护费的会计处理

　　支付费用时:

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　按规定抵减的增值税应纳税额：

　　借：应交税费——应交增值税(减免税款)

　　贷：管理费用

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　　温馨提示：如果您在税务师备考过程中遇到任何疑问，请登录环球网校税务师考试频道及税务师论坛，随时与广大考生朋友们一起交流!以上文章为2017年税务师《涉税服务实务》第七章营改增有关企业会计处理规定，供参加2017年税务师考试的考生学习。

　　(3)小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备的会计处理

　　①购入时：

　　借：固定资产

　　贷：银行存款(应付账款)

　　②按规定抵减的增值税应纳税额

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：递延收益

　　③按期计提折旧

　　借：管理费用

　　贷：累计折旧

　　同时：

　　借：递延收益

　　贷：管理费用

　　(4)小规模纳税人支付专用设备技术维护费的会计处理

　　支付费用时:

　　借：管理费用

　　贷：银行存款

　　按规定抵减的增值税应纳税额：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：管理费用

　　【提示】小规模纳税人的账务处理：小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，无需设置若干专栏。

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