2019年税务师《税法一》第四章城市维护建设税目

知识点：城市维护建设税

一、概述、特点、立法原则

城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。

特点：

1.税款专款专用;2.属于一种附加税;3.根据城镇规模设计税率;4.征收范围较广。

二、城建税基本规定

(一)征税范围

包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。

(二)纳税人

城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。

自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。

(三)税率——地区差别比例税率，共分三档：

【特别指出】

1.中国铁路总公司：税率统一为5%;

2.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%税率。

【其他具体规定】

1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税;

2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税;

(四)计税依据

城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

特殊规定：

1.“三税”补、罚，城建税也要补、罚;“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据;

2.“三税”减免，城建税也减免。

(五)减免税，主要有：

1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

2.由于“三税”减免而发生的退税，同时退还已纳的城建税;但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入附加税、费计征范围。

3.对“三税”补罚，城建税也要补罚，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。

4.“三税”减免，城建税也减免;对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退(返)还。

5.对国家重大水利工程建设基金，免城建税。

6.其他优惠：减免增、营，同时减免城建税。

(六)应纳税额的计算

应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率

(七)征收管理

1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。

2.代扣代缴的纳税地点。代征、代扣、代缴“三税”的，同时代征、代扣、代缴城市维护建设税。

3.银行纳税地点。各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。