2020年税务师考试《税法一》考前10天冲刺题

单选题

1.某烟草公司为增值税一般纳税人，2016年2月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为( )万元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36

【答案】D

【解析】每标准条卷烟关税完税价格=300×10000÷400÷250=30(元)，每标准条卷烟进口关税=30×50%=15(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+定额税率)/(1-消费税税率)，消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。

进口环节应缴纳消费税=(30+15+0.6)÷(1-56%)×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36(万元)。

2.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016年2月销售20箱卷烟给乙卷烟批发企业，取得不含税销售收入40万元;销售18箱卷烟给丙卷烟零售商，取得不含税销售收入36万元。则甲卷烟批发企业2016年2月应缴纳消费税( )万元。

A.2.25

B.4.41

C.4.75

D.9.31

【答案】B

【解析】卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。甲卷烟批发企业2016年2月应缴纳消费税=36×11%+18×250×200×0.005÷10000=4.41(万元)。

3.甲白酒厂为一般纳税人，2016年2月将自产的一吨新牌白酒用于职工食堂，已知：生产成本为20000元/吨，成本利润率为10%;无同类白酒的销售价格;白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤。则下列关于上述业务应纳消费税的计算过程，正确的是( )。

A.应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%

B.应纳消费税=(20000+20000×10%)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5

C.应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)×20%+1×2000×0.5

D.应纳消费税=(20000+20000×10%+1×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+1×2000×0.5

【答案】D

【单选题】甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月购进香水精，取得增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税6800元，当期生产领用部分香水精用于继续生产香水，当月将香水全部销售，取得不含税销售收入82000元。已知期初库存的外购香水精买价为5000元，期末库存的外购香水精买价为3000元。已知化妆品的消费税税率为30%。则甲企业当月应缴纳消费税( )元。

A.11100

B.12000

C.12600

D.24600

【答案】B

【解析】期末库存的外购应税消费品的买价=5000+40000-3000=42000(元);当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=42000×30%=12600(元);甲企业当月应缴纳消费税=82000×30%-12600=12000(元)。

4.某化妆品厂2016年2月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该化妆品厂将进口的香水精的90%用于生产香水，当月该化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50%，化妆品适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为( )万元。

A.1.93

B.15.9

C.3.43

D.2.14

【答案】C

【解析】进口香水精应缴纳的关税=20×50%=10(万元);进口香水精应缴纳的消费税=(20+10)÷(1-30%)×30%=12.86(万元);当月销售香水应缴纳的消费税=50×30%-12.86×90%=3.43(万元)。

5.下列属于城建税计税依据的是( )。

A.进口环节缴纳的增值税

B.进口环节缴纳的关税

C.进口环节缴纳的消费税

D.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税

【答案】D

【解析】城建税的计税依据是“国内销售环节”实际缴纳的增值税、消费税和营业税。城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。

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