单项选择题

1、某企业2017年接受税务师审核时发现，2016年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元，则企业在进行会计调整时，涉及的会计分录是(　)。

A、借：以前年度损益调整　　　　　　500000

贷：累计折旧　　　　　　　　　　500000

B、借：累计折旧　　　　　　　　　　500000

贷：以前年度损益调整　　　　　　500000

C、借：本年利润　　　　　　　　　　500000

贷：累计折旧　　　　　　　　　　500000

D、借：累计折旧　　　　　　　　　　500000

贷：本年利润　　　　　　　　　　500000

2、根据下列表述中，调账时不涉及“以前年度损益调整”会计科目的是(　)。

A、发现以前年度少计提管理费用

B、发现以前年度少计提房屋折旧

C、发现以前年度一批产品，未将在产品成本转入库存商品中，并且到目前为止仍在库存中

D、发现以前年度多计收入

3、2017年6月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则正确的会计处理是(　)。

A、借：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

B、借：原材料

贷：银行存款

C、借：原材料

贷：银行存款

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：原材料

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款

4、某企业(系增值税一般纳税人)2017年6月购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为10000元，收到货物立即银行支付，该企业的账务处理是(　)。

A、借：原材料 　　　　　　　　　　　　　8700

应交税费——应交增值税(进项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　10000

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　11300

C、借：原材料　　　　 10000

贷：银行存款　　　　 10000

D、借：原材料 　　　　　　　　　　8700

应交税费——应交增值税(销项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　10000

5、2016年6月5日，纳税人购进办公楼一座，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税66万元，该大楼专用于免税项目，并于次月开始计提折旧，假定分10年计提，无残值。2017年4月，纳税人将该大楼改变用途，用于允许抵扣项目。该企业应做的会计分录为(　)。

A、借：应交税费——应交增值税(进项税额)36.3

应交税费——待抵扣进项税额 　　　 24.2

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　 60.5

B、借：应交税费——应交增值税(进项税额)　39.6

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　 26.4

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　 66

C、借：应交税费——应交增值税(进项税额)60.5

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　 60.5

D、借：应交税费——应交增值税(进项税额) 66

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　 66

6、某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨。交由运输企业运回，取得的增值税专用发票上注明运费2000元，增值税为220元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是(　)。

A、借：管理费用 　　　　　　　2220

原材料　　　　　　　　　 　　12000

应交税费——应交增值税(进项税额)2040

贷：银行存款 　　　　　　　　　　16260

B、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600

应交税费——应交增值税(进项税额) 2034

待处理财产损溢　　　　　　　　　　 1626

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　16260

C、借：原材料　　　　　 　　　　　　　　14220

应交税费——应交增值税(进项税额)2040

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　16260

D、借：原材料 　　　　　　　　　　　12600

应交税费——应交增值税(进项税额) 2260

待处理财产损溢　　　　　 　　　　　　　　　 1400

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　16260

7、2017年5月，某企业外购原材料价款1000元，税额170元，取得增值税专用发票并及时认证，7月经管理层决定，将这部分材料用于新建厂房，其会计处理是(　)。

A、借：在建工程 　　　　　　　　　　1000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　 68

贷：原材料　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 68

B、借：管理费用 　　　　　　　　　　　　1170

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170

C、借：营业外支出　　　　　　　　　　　 1170

贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170

D、借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　1170

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 170

8、企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是(　)。

A、借：营业外支出

贷：库存商品

B、借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

C、借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D、借：营业外支出

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

9、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是(　)。

A、借：销售费用

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

B、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

C、借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

D、借：管理费用

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

10、某生产应税消费品的企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是(　)。

A、借：委托加工物资

贷：原材料

B、借：应交税费——应交消费税

贷：银行存款

C、借：委托加工物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

D、借：原材料

贷：委托加工物资

参考答案及解析：

1、【正确答案】 B

【答案解析】 以前年度多计提折旧50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

2、【正确答案】 C

【答案解析】 选项C不涉及损益类的调整，所以不涉及“以前年度损益调整”的科目。

3、【正确答案】 B

【答案解析】 外购货物取得普通发票的进项税额不得抵扣，应采用价税合计的记账方法。本题发生的外购业务，进项税额不能在“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏中核算，应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。

4、【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，正确的账务处理为：

借：原材料 　　　　　　　　　　　　8700

应交税费——应交增值税(进项税额) 1300

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　10000

5、【正确答案】 A

【答案解析】 按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

可抵扣进项税额=66×[666-666÷(10×12)×10]÷666×100%=60.5(万元)

按规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

会计处理为：

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 36.3

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　 24.2

贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　 60.5

6、【正确答案】 B

【答案解析】 进项税额=(2040+220)×90%=2034(元)，待处理财产损溢=(12000+2040+2000+220)×10%=1626(元)，原材料金额=(12000+2000)×90%=12600(元)。

7、【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，其正确的账务处理：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　 1000

应交税费——待抵扣进项税额 　　　　　　　　68

贷：原材料　　　　　　　　　　 1000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 68

8、【正确答案】 B

【答案解析】 企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入、成本。

9、【正确答案】 C

【答案解析】 将委托加工的货物用于集体福利，视同销售，账务处理为：

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

10、【正确答案】 B

【答案解析】 题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算。

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