考前冲刺！2021年税务师考试每日一练（10月30日）

《财务与会计》

【单项选择题】

2020年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的公允价值为13000万元，除一批存货的账面价值为300万元、公允价值为350万元以外，其他各项可辨认净资产账面价值与公允价值相同。乙公司2020年度实现的净利润为1000万元，截至2020年底，购买日存货已对外销售70%。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面余额为(　　)万元。 (★★)

A.2693

B.2740

C.2793

D.2797

【正确答案】C

【答案解析】2020年12月31日，甲公司长期股权投资的账面余额=13000×20%+[1000-(350-300)×70%]×20%=2793(万元)。相关会计分录为：

2020年1月1日：

借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　　　2500

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500

对乙公司具有重大影响，后续采用权益法核算，初始投资成本2500万元小于投资时享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额2600万元(13000×20%)，应调增长期股权投资的投资成本，以反映应享有的净资产份额。

借：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　　　 100

贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　 　　　　　　100

2020年12月31日，按照购买日净资产公允价值持续计算的乙公司净利润=1000-(350-300)×70%=965(万元)，甲公司应享有的份额=965×20%=193(万元)。

借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　　　 193

贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　193

《涉税服务实务》

【单项选择题】

个体工商户个人所得税应纳税所得额为每一纳税年度的收入总额减除(　　)后的余额。(★)

A.成本、费用和损失等

B.成本、费用、损失和税收滞纳金

C.成本、费用、损失和支付给业主的工资

D.成本、费用、损失和支付的行政罚款

【正确答案】A

【答案解析】个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

《涉税服务相关法律》

【多项选择题】

下列属于消极义务的有(　　)。

A.保密义务

B.交付货物

C.支付金钱

D.竞业禁止

E.移转权利

【正确答案】AD

【答案解析】无

《税法二》

【单项选择题】

2016年5月1日起，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，甲公司不承担风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2016年甲公司该房产应缴纳房产税(　　)万元。(2017年考题改编)

A.2.34

B.2.58

C.2.82

D.3.04

【正确答案】D

【答案解析】2016年甲公司该房产应纳房产税=500×(1-20%)×1.2%×4/12+1.5×8×12%=3.04(万元)。

《税法一》

【单项选择题】

依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是(　　)。

A.签订房地产建筑合同之日起30日内

B.转让房地产合同签订之日起7日内

C.向有关部门办理过户登记手续之日起7日内

D.签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内

【正确答案】B

【答案解析】纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

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