2024税务师税法一习题：第二章第七节一般计税方法应纳税额计算

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2024税务师税法一习题：第二章增值税

第七节一般计税方法应纳税额计算

【1-单选题】某超市为增值税一般纳税人，2022年4月销售蔬菜取得零售收入24 000元，销售粮食、食用植物油取得零售收入13 200元，销售其他商品取得零售收入98 000元。2022年4月该超市销项税额为( )元

A.18 518.97

B.12 364.24

C.16 157.27

D.18 918.33

【答案】B

【解析】2022年4月该超市销项税额=13 200/(1+9%)×9%+98 000/(1+13%)×13%=12 364.24(元)。

【2-单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，从一般纳税人处购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元。该软件开发企业当月即征即退的增值税( )万元。

A.25

B.9

C.10.12

D.19.12

【答案】C

【解析】应纳增值税=300×13%-152.94×13%=19.12(万元)，3%的税负=300×3%=9(万元)，超过9万元的部分即征即退，即征即退的增值税=19.12-9=10.12(万元)。

【3-单选题】国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2022年5月销售自产的软件产品取得不含税销售额168 000元、已开具增值税专用发票，该批软件系当月进口软件进行升级转换;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1 346元;支付运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明金额100元;当月进口软件的增值税为8 425元(取得合法扣税凭证)。该企业上述业务实际应负担的增值税为( )元。

A.10 200

B.2 040

C.7 020

D.5 040

【答案】D

【解析】增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

增值税应纳税额=168 000×13%-1 346-100×9%-8 425=12 060(元)

实际税负=12 060÷168 000×100%=7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应负担的增值税=168 000×30%=5 040(元)。

【4-单选题】某管道运输企业为增值税一般纳税人，2022年3月取得不含税管道运输收入100万元，当月从一般纳税人处购进材料，取得增值税专用发票，注明金额40万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税( )万元。

A.3.80

B.5.40

C.3.00

D.8.20

【答案】C

【解析】一般纳税人提供管道运输服务﹐对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。该企业应纳增值税=100×9%-40×13%=3.8(万元)。但超过了实际税负的3%，对于超过部分0.8万元即征即退，只对100×3%=3(万元)征收增值税。

【5-单选题】某超市为增值税一般纳税人，2022年5月购进货物取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明不含税金额80 000元;经批准初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款3 000元，税款390元;本月销售货物取得零售收入共计192 100元。该超市5月应缴纳的增值税为( )元。

A.8 310

B.8 390

C.11 190

D.8 900

【答案】A

【解析】增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税=192 100÷(l+13%)×13%-80 000×l3%-(3 000+390)=8 310(元)。

【6-单选题】某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2022年4月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元;销售旧机动车60辆，取得含税销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2022年4月该旧机动车交易公司应纳增值税( )万元。

A.2.40

B.4.78

C.9.38

D.70.18

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日，对二手车经销企业销售其收购的二手车减按0.5%征收增值税。应纳增值税=(480+3)÷(l+0.5%)×0.5%=2.40(万元)。

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