2024年税务师考试税法一模拟题：第二章第八节简易计税方法应纳税额计算

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2024年税务师考试税法一模拟题：第二章第八节简易计税方法应纳税额计算

【1-单选题】2022年4月，王某出租一处住房，预收半年租金48 000元。王某收取租金应缴纳增值税( )元。

A.685.71

B.720.00

C.2 285.71

D.0

【答案】D

【解析】王某平均每月收取租金=48 000÷6=8 000(元)，分摊后未突破免税界限(15万元/月)，应纳增值税为0。

【2-单选题】某从事商业零售的小规模纳税人按季申报纳税，2022年第2季度取得零售收入12万元;转让一处自建的车库，收取含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税为( )万元。

A.1.81

B.2.38

C.2.73

D.2.95

【答案】B

【解析】自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人季度总销售额超过45万元，但除不动产转让外的零售收入不足45万元。所以12万元零售收入免税;转让不动产应纳增值税=50/(1+5%)×5%=2.38(万元)。

【3-单选题】按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人A，在2022年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售其自建的不动产取得收入200万元。以上金额均不含税。则小规模纳税人A 2021年第二季度应缴纳增值税( )万元。

A.11.5

B.11.14

C.0

D.10

【答案】D

【解析】

(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为l个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

(2)小规模纳税人A2022年第二季度差额后合计销售额=10+40-12+200=238(万元)，超过45万元，但是扣除200万元不动产销售额，差额后的销售额=10+40-12=38(万元)，不超过45万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，小规模纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

(3)小规模纳税人A2022年第二季度应缴纳增值税=200×5%=10(万元)。

【4-单选题】某小规模纳税人2022年4-6月销售货物的销售额分别是10万元、16万元和18万元，以上金额均不含增值税。该小规模纳税人选择按月纳税，则该小规模纳税人4-6月合计应缴纳增值税( )万元。

A.1.02

B.0.34

C.0.78

D.0

【答案】B

【解析】

(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为.合计月销售额未超过15万元(以1个季度为l个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

(2)该小规模纳税人选择按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税。

(3)对增值税小规模纳税人(2021年4～6月)，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

(4)该小规模纳税人4～6月应缴纳增值税=(16+18)×1%=0.34(万元)。

【5-单选题】王某2022年5月销售购买的普通住宅，取得含税销售额100万元，已知该住宅于2020年11月购买，支付价款80万元、增值税4万元。则王某2022年5月应缴纳增值税( )元。

A.7 619.05

B.9 523.81

C.47 619.05

D.0

【答案】C

【解析】个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=1 000 000/(1+5%)×5%=952 380.95×5%=47 619.05(元)。

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