2024年税务师税法一章节练习题：第三章第四节计税依据

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2024年税务师税法一章节练习题：第三章第四节计税依据

【1-单选题】下列应税消费品中，实行从价计征办法计征消费税的是( )。

A.小汽车

B.卷烟

C.白酒

D.成品油

【答案】A

【解析】从量计征消费税的应税消费品限于：啤酒、黄酒、成品油(选项D);复合计征消费税的应税消费品限于：卷烟、白酒(选项BC);其余的应税消费品实行从价计征办法计征消费税。

【2-单选题】下列关于卷烟消费税的说法中，不正确的是( )。

A.卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

B.卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，按核定的计税价格征收消费税

C.卷烟消费税最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布

D.未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税

【答案】B

【解析】选项B：卷烟生产企业实际销售价格高于税务机关核定的计税价格，以实际销售价格作为计税依据计税。

【3-单选题】关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的是( )。

A.卷烟和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

B.进口卷烟的计税价格由省级税务局核定

C.卷烟生产企业实际销售价格高于核定计税价格的，按照核定计税价格征收消费税

D.白酒的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案

【答案】A

【解析】选项B：进口卷烟的计税价格由海关核定。选项C：卷烟生产企业实际销售价格高于核定计税价格的，按照实际销售价格征收消费税。选项D：白酒的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定。

【4-多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量确定的有( )。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量

D.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量

E.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

【答案】ABCE

【解析】选项D：生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

【5-多选题】纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。

A.违约金

B.符合条件的代为收取的行政事业性收费

C.增值税销项税额

D.优质费

E.包装物租金

【答案】ADE

【解析】选项ADE：属于价外费用，要并入计税依据计算消费税;选项B：符合条件的代为收取的行政事业性收费不属于价外费用，不缴纳消费税;选项C：增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。

【6-多选题】下列关于酒类产品消费税计税依据的说法中，正确的有( )。

A.白酒的计税依据一律包括销售时收取的包装物押金

B.进口白酒的计税价格由省级税务机关核定

C.白酒生产企业收取品牌使用费应并入计税依据

D.啤酒生产企业销售的啤酒，应以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准

E.纳税人通过自设的非独立核算门市部销售白酒，按照销售给门市部的价格征收消费税

【答案】AC

【解析】选项B：进口的应税消费品的计税价格由海关核定。选项D：啤酒生产企业销售的啤酒，不得以向其关联企业的啤酒销售公司销售的价格作为确定消费税税额的标准，而应当以其关联金业的啤酒销售公司对外的销售价格(含包装物及包装物押金)作为确定消费税税额的标准，并依此确定该啤酒消费税单位税额。选项E：纳税人通过自设的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按照非独立核算门市部对外销售价格或销售数量征收消费税。

【7-多选题】下列关于白酒最低计税价格核定的表述中，不正确的有( )。

A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格50%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

B.白酒生产企业销售给销售单位.的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外不含税销售价格70%(含)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间达到3个月以上、累计上涨幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

D.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

E.白酒生产企业实际销售价格低于消费税核定的计税价格的，应按销售价格计税

【答案】AE

【解析】选项A：白酒生产企业销售给销售单位的酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外不含税销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。选项E：白酒生产企业实际销售价格低于消费税核定的计税价格的，应按核定的最低计税价格计税。

【8-多选题】根据现行消费税的规定，下列说法正确的有( )。

A.销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，包装物金额应并入销售额计税

C.带料加工金银首饰，计税依据为加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额

E.同时销售金银首饰和非金银首饰，未分别核算的均按金银首饰计税

【答案】BD

【解析】选项A：纳税人销售金银首饰，计税依据为不含增值税的销售额;选项C：带料加工金银首饰，计税依据为受托方同类产品的销售价格，没有同类产品销售价格的，按组价计税;选项E;同时销售金银首饰和非金银首饰，未分别核算的，如果是生产环节应按10%计税，零售环节应按金银首饰5%计税。

【9-单选题】关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是( )。(2017年)

A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税

B.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

C.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税

【答案】C

【解析】销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，应在收到的当期并入销售额计算消费税，啤酒、黄酒的包装物押金不影响消费税的计税依据。

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