2024年税务师财会模拟试题：第十章非流动资产(一)

2024年税务师备考阶段，本文为大家整理2024年税务师财会模拟试题：第十章非流动资产(一)，本章为重点章节，主要考核客观题和计算题，欢迎大家查看学习。

2024年税务师财会模拟试题：第十章非流动资产(一)

第一节 固定资产取得的核算

【1-单选题】甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。不考虑其他因素,该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

【解析】固定资产的成本,包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费;购入需安装的固定资产,还需将其安装过程中发生的可归属于该项资产的安装费、材料费等项目计入其入账价值,一般纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税不计入固定资产入账价值。本题中,该固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元),选项B正确。

【2-多选题】下列有关固定资产初始计量的表述中,正确的有( )。

A.在确定固定资产成本时需考虑弃置费用

B.固定资产按照成本进行初始计量

C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认

D.分期付款购买固定资产,实质上具有融资性质的,其成本以购买价款的现值为基础确定

E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,确认各项固定资产成本

【答案】ABD

【解析】选项C,投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外;选项E,以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。

第二节 固定资产折旧的核算

【1-单选题】甲公司2011年12月购入一台设备,原值63000元,预计可使用6年,预计净残值为3000元,采用年限平均法计提折旧。2012年年末,对该设备进行减值测试,其收回金额为48000元,因技术原因,2013年起该设备采用年数总和法计提折旧,假定预计尚可使用年限和可收回金额不变,预计净残值为0,则该设备2013年应计提的折旧额为( )元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

【答案】B

【解析】2012年该设备计提的折旧额=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末该设备计提减值前的账面价值=63000-10000=53000(元),可收回金额为48000元,账面价值高于可收回金额发生减值,需要计提固定资产减值准备53000-48000=500(元)。已计提减值准备的固定资产应当按照该项固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算折旧率和折旧额,2013年应以账面价值48000元按照年数总和法计提折旧,应计提的折旧额=48000×5/15=16000(元),选项B正确。

【2-单选题】甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元，改造过程中的各项支出满足资本化条件。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为80万元，按双倍余额递减法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的折旧金额为( )万元。

A.16

B.26.67

C.32

D.48

【答案】C

【解析】固定资产使用期间发生的后续支出,满足资本化条件的,应当将相关支出计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除。本题中,更新改造后生产线的入账价值=380-50-10-20+180=480(万元),2015年10月工程交付使用,应于2015年11月开始计提折旧,按双倍余额递减法计提折旧,2015年改良后生产线应计提的折旧额=480×(2/5)×(2/12)=32(万元),选项C正确。

【3-多选题】下列关于固定资产折旧的表述中,正确的有( )。

A.季节性停用的固定资产应当计提折旧

B.因大修理而停用的固定资产不计提折旧

C处于更新改造过程而停止使用的固定资产照提折旧

D.提前报废的固定资产应补提折旧

E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

【答案】AE

【解析】选项B,因大修理而停用的固定资产照提折旧;选项C,处于更新改造过程而停止使用的固定资产,符合固定资产确认条件的,应当转入在建工程,停止计提折旧;不符合固定资产确认条件的,不应转入在建工程,照提折旧;选项D,提前报废的固定资产不再补提折旧。

第三节 固定资产后续支出、处置的核算

【1-单选题】下列各项中,应计入“固定资产清理”科目贷方的是( )。

A.盘亏的固定资产账面净值

B.因自然灾害损失固定资产而取得的赔款

C.支付的固定资产清理费用

D.结转固定资产账面价值

【答案】B

【解析】选项A,应计入待处理财产损溢,相关会计分录如下;借:待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产选项C,应计入固定资产清理科目的借方,相关会计分录如下:借:固定资产清理贷:银行存款/应交税费选项D,应计入固定资产清理科目的借方,相关会计分录如下:借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产

第四节 无形资产的核算

【1-单选题】下列关于土地使用权会计处理的表述中,错误的是( )。

A.使用寿命不确定的土地使用权按直线法摊销

B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产.

C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时,土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧

D.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配,难以分配的,应当全部作为固定资产核算

【答案】A

【解析】选项A,使用寿命不确定的土地使用权不应进行摊销。

【2-多选题】下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中,正确的有( )。

A.将研究阶段的支出计入当期管理费用

B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出,应将发生的全部研发支出费用化

C.研究阶段的支出,如能单独进行核算的应予资本化

D.开发阶段的支出在满足一定条件时,允许确认为无形资产

E.开发阶段发生的未满足资本化条件的支出应计入当期损益

【答案】ABDE

【解析】选项C,研究阶段的支出应予以费用化,由研发支出-费用化支出转入管理费用。

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