2024年税务师财务与会计模拟习题：第九章流动资产（二）

2024年税务师备考阶段，本文为大家整理2024年税务师财务与会计模拟习题：第九章流动资产（二），本章为重点章节，主要考核客观题和计算题，欢迎大家查看学习。

2024年税务师财务与会计模拟习题：第九章流动资产（二）

第一节 存货的确认和计量

【1-单选题】A企业属于工业企业，为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2020年6月20日，购入D材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额39万元。另支付运输费用20万元，增值税税额1.8万元。6月25日，E产品生产过程中领用了上述购买的全部D材料，另发生加工费50万元，其他费用15万元，发生超定额废品损失2万元。E产品当月加工完毕，并验收入库。则E产品入账价值为( )万元。

A.383B.379.13C.380D.381.13

【答案】A

【解析】E产品的入账价值=300+20+50+15-2=383(万元)。

【2-单选题】存货采用先进先出法计价，在存货物价持续下跌的情况下，将会使企业的( )。

A.期末存货价值偏高，当期利润减少B.期末存货价值偏高，当期利润增加C.期末存货价值偏低，当期利润增加D.期末存货价值偏低，当期利润减少

【答案】D

【解析】存货采用先进先出法计价，在存货物价持续下跌的情况下，发出存货的价值高，期末存货价值低，收入不变的情况下，销售成本增加，当期利润减少。

【3-单选题】A公司将其持有的一项投资性房地产与B公司的一批存货进行交换，该项交易不涉及补价。假设该项交换具有商业实质。A公司该项投资性房地产的账面价值为500万元，公允价值为600万元。B公司该批存货的账面价值为520万元，公允价值为600万元。A公司在此项交易中为换入资产支付相关税费30万元。假设不考虑增值税等因素影响，A公司换入该批存货的入账价值为( )万元。

A.520B.630C.500D.600

【答案】B

【解析】A公司换入该批存货的入账价值=600+30=630(万元)，选项B正确。

【4-单选题】A公司将其持有的一台生产设备与B公司的一批存货进行交换。假设该项交换具有商业实质。A公司该台生产设备的账面价值为500万元，公允价值为600万元。B公司该批存货的账面价值为620万元，公允价值为700万元。A公司向B公司支付补价100万元，A公司在此项交易中为换入资产支付相关税费30万元。假设不考虑增值税等因素影响，A公司换入该批存货的入账价值为( )万元。

A.620B.700C.600D.730

【答案】D

【解析】A公司换入该批存货的入账价值=600+100+30=730(万元)，选项D正确。

【5-单选题】甲公司采用实际成本法对存货进行计价，期末盘点存货时发现20000万元的原材料因管理不善发生毁损，其进项税额为2600万元。经批准的处理意见是：由保管员赔偿5%，由保险公司赔偿5%，其余部分计入管理费用。则甲公司因为存货毁损，影响当期损益的金额为( )万元。

A.22230B.22600C.20340D.20000

【答案】C

【解析】甲公司应作的会计分录如下：

(1)原材料毁损报经批准前

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　22600

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　20000

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 2600

(2)报经批准后

借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　 2260

管理费用　　　　　　　　　　　　　　20340

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　22600

故影响甲公司当期损益的金额为20340万元，选项C正确。

【6-单选题】甲公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。甲公司月初材料的结存数量为1000吨，账面实际成本为1350万元;8日发出材料200吨;10日生产领用材料400吨;12日购进材料500吨，单价为1.2万元/吨;25日生产领用材料200吨。则甲公司月末库存材料的单位成本为( )万元/吨。

A.1.35B.1.3C.1.25D.1.4

【答案】B

【解析】甲公司月末库存材料的单位成本=(1350+1.2×500)/(1000+500)=1.3(万元/吨)，选项B正确。

【7-单选题】新华公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量，并按单项存货计提存货跌价准备。2020年12月31日，新华公司库存A材料的成本为35万元，该批材料专门用于生产甲产品，预计加工完成甲产品尚需发生加工费用11万元，预计甲产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定A材料未计提过存货跌价准备，不考虑其他因素，2020年12月31日，新华公司库存A材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.2B.4C.9D.15

【答案】A

【解析】甲产品的可变现净值=50-6=44(万元)，甲产品的成本=35+11=46(万元)，甲产品发生了减值，故A材料也应进行减值测试，A材料的可变现净值=44-11=33(万元)，A材料的成本为35万元，所以应计提的存货跌价准备=35-33=2(万元)。

【8-单选题】甲公司2019年年末存货成本为200000元，可变现净值为160000元，期初存货跌价准备余额10000元;2020年又购入该存货100000元，未对外销售该批存货，2020年年末该批存货可变现净值为280000元。假定影响可变现净值因素相同，则甲公司2020年末的会计处理正确的是( )。

A.借：资产减值损失 40000

贷：存货跌价准备 40000

B.借：存货跌价准备 30000

贷：资产减值损失 30000

C.借：存货跌价准备 20000

贷：资产减值损失 20000

D.借：资产减值损失 20000

贷：存货跌价准备 20000

【答案】C

【解析】2019年年末存货跌价准备余额=200000-160000=40000(元)，2020年年末存货跌价准备余额=300000-280000=20000(元)，期初存货跌价准备余额为40000元，本期转回存货跌价准备金额=40000-20000=20000(元)。

会计分录如下：

借：存货跌价准备 20000

贷：资产减值损失 20000

【9-单选题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司一批库存商品账面余额为800万元，已计提存货跌价准备100万元。2020年1月20日，甲公司将上述商品对外出售，售价为1000万元，增值税销项税额为130万元，收到款项存入银行。甲公司出售该批库存商品影响营业利润的金额为( )万元。

A.800B.700C.200D.300

【答案】D

【解析】甲公司出售该批存货影响营业利润=1000-(800-100)=300(万元)。

会计分录如下：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1130

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　1000

应交税费—应交增值税(销项税额)　　 130

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 800

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 800

借：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　 100

贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 100

【10-单选题】甲企业为增值税一般纳税人。期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。存货A产品的有关资料如下：2020年发出存货采用月末一次加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备。该企业2020年年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本为200万元，加工成本为80万元，采购时发生的增值税进项税额为26万元，已计提的存货跌价准备金额为20万元。2020年当期售出A产品150吨。2020年12月31日，该企业对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。2020年12月31日甲企业对A产品应计提的存货跌价准备的金额为( )万元。

A.30B.-15C.25D.50

【答案】C

【解析】2020年12月31日剩余A产品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(万元)，可变现净值=(200-150)×(0.81-0.01)=40(万元)，期末存货跌价准备余额=70-40=30(万元)，2020年12月31日计提减值前存货跌价准备的余额=20-20×150/200=5(万元)，A产品2020年应计提存货跌价准备的金额=30-5=25(万元)。

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