税务师财务与会计计算题真题及答案分享
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税务师财务与会计科目题型中包含计算题，但是以单选题的形式进行考核。每题的备选项中，只有1个最符合题意。本文分享了税务师财务与会计计算题真题及答案，希望可以帮助到大家。
税务师财务与会计计算题真题及答案-2022年
计算题(共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)
(一)某公司只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2019年度甲产品单位变动成本(包含销售税金)为90元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1200000元，实现甲产品销售收入6750000元。2019年该公司适用的所得税税率为25%，股利支付率为70%。该公司2019年度敏感资产总额为4725000元，敏感负债总额为810000元。该公司计划2020年实现净利润比2019年度增长20%。假定2020年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与2019年度相同。
根据以上资料，回答下列问题：
61.该公司2019年度的盈亏临界点销售量为()件。
A.8889
B.13334
C.150000
D.20000
【答案】D
【解析】变动成本率=单位变动成本÷单价，变动成本率+边际贡献率=1，所以单价=单位变动成本÷变动成本率=90÷(1-40%)=150(元)，单位边际贡献=单价-单位变动成本=150-90=60(元);盈亏临界点销售量=固定成本÷单位边际贡献=1200000÷60=20000(件)，选项D正确。
62.该公司为实现2020年度的计划利润指标，2020年度应实现销售收入()元。
A.5763750
B.7500000
C.7125000
D.7425000
【答案】B
2019年销售量=6750000÷[90÷(1-40%)]=45000(件)
2019年净利润=(6750000-1200000-90×45000)×(1-25%)=1125000(元)
2020年计划实现的净利润=1125000×(1+20%)=1350000(元)
2020年预计利润总额=1350000÷(1-25%)=1800000(元)
2020年预计销售量=边际贡献÷单位边际贡献=(1800000+1200000)÷(150-90)=50000(件)
2020年应实现的销售收入=50000×150=7500000(元)选项B正确。
63.该公司为实现2020年的利润计划目标，2020年度的追加外部资金需要量为()元。
A.30000
B.367500
C.435000
D.97500
【答案】A
【解析】追加资金需要量=预计年度销售增加额×(基期敏感资产总额/基期销售额-基期敏感负债总额/基期销售额)-预计年度留存收益的增加额2020年需要追加外部资金需要量=(7500000-6750000)×(4725000÷6750000-810000÷6750000)-1350000×(1-70%)=30000(元)
64.在其他条件不变时，该公司为了保证2020年度实现净利润比2019年度增长10%，甲产品单位变动成本应降低到()元。
A.81
B.83.55
C.85.45
D.86.67
【答案】D
【解析】2020年计划实现的净利润=1125000×(1+10%)=1237500(元);预计利润总额=1237500÷(1-25%)=1650000(元);单位边际贡献=(1650000+1200000)÷45000=63.33(元);单位变动成本=150-63.33=86.67(元)，选项D正确。
(二)甲公司为增值税一般纳税人，发生的有关经济业务如下：
(1)甲公司于2020年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，甲公司为建造办公楼于当日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%，另外在2020年7月1日取得专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7%，借款利息按年支付。闲置借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。
(2)2021年建设中，由于专门借款已经用完，开始占用一般借款。有两笔：一是2020年7月1日发行公司债券1000万元，期限为5年，年利率8%，二是2021年1月1日取得的长期借款2000万元，期限为3年，年利率为6%，到期还本，按年支付利息。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。工程于2022年3月31日建造完成。
(3)甲公司为建造该办公楼的支出如下：2020年1月1日支出1500万元，2020年7月1日支出2500万元，2021年1月1日支出1500万元，2021年7月1日支出1100万元，2021年12月1日支出2400万元。
根据上述资料，回答以下问题：
65.甲公司2020年度专门借款闲置收益为()万元。
A.60
B.80
C.65
D.75
【答案】D
【解析】2020年短期投资收益=500×0.5%×6+2000×0.5%×6=75(万元)，选项D正确。
66.甲公司2020年度因占用专门借款，应资本化的利息费用为()万元。
A.200
B.185
C.245
D.260
【答案】B
【解析】2020年专门借款利息金额=2000×6%+4000×7%×6/12=260(万元)，甲公司2020年的利息资本化金额=260-75=185(万元)，选项B正确。
67.甲公司2021年度因占用专门借款，应资本化的利息费用为()万元。
A.400
B.385
C.200
D.185
【答案】B
【解析】2021年专门借款利息金额=2000×6%+4000×7%=400(万元)，2021年短期投资收益=500×0.5%×6=15(万元)，甲公司2021年专门借款的利息资本化金额=400-15=385(万元)，选项B正确。
68.甲公司2021年度因占用一般借款，应资本化的利息费用为()万元。
A.33.35
B.0
C.200
D.35
【答案】A
【解析】2021年占用一般借款支出的加权平均数=600×6/12+2400×1/12=500(万元)，一
般借款的资本化率=(1000×8%+2000×6%)/(2000+1000)=6.67%，2021年一般借款资本化利息=500×6.67%=33.35(万元)，选项A正确。
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