2008年注册税务师《税法二》真题及答案

 

该企业1997～2007年合计应缴纳企业所得税（）万元。（不考虑地方所得税） 
A.7.25
B.7.50
C.8.25
D.10.92

9.2007年某外国投资者从经济特区的生产性外资企业（处于减半征收期，地方所得税免征）分得利润800万元后再投资举办产品出口企业，经营期10年。该外国投资者可获再投资退税（）万元。
A.59.44
B.64.70
C.64.86
D.70.58

10.2007年某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内的一栋商品房，代销合同规定销售价400万元，境外公司实际以480万元售出；商品房成本费用280万元，另向境外公司支付佣金、手续费等80万元（能提供有效凭证），缴纳相关税费20万元。该外商投资企业销售商品房的应纳税所得额为（）万元。
A.20
B.60
C.100
D.132

11.2007年某外商投资企业购买国产设备用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、税款1.7万元（未申请退税），另外支付设备运输费0.3万元、安装费1万元。该企业20.96年亏损10万元.2007年经审核的应纳税所得额30万元，适用的企业所得税税率30％，地方所得税暂免征收。2007年该外商投资企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.0.80
B.1.32
C.4.44
D.5.60

12.采用汇总或合并申报缴纳企业所得税的外商投资企业，向主管税务机关提交有关税务资料的期限是（）。
A.3月31日前
B.4月1日前
C.4月30日前
D.5月31日前

13.依据新企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的企业所得税税款，缴入国库的期限是自代扣之日起（）。
A.3日内
B.5日内
C.7日内
D.10日内

14.假定某企业2008年度取得主营业务收入3000万元、国债利息收入20万元、其他业务收入40万元，与收入配比的成本2100万元，全年发生的管理费用、销售费用和财务费用共计600万元，营业外支出70万元（其中公益性捐赠40万元），该企业适用25％的企业所得税税率。2008年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.67.50
B.68.80
C.72.50
D.73.80

15.依据新企业所得税法的规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件是（）。
A.用于创业投资
B.用于综合利用资源
C.用于开发新产品
D.用于环境保护

16.依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起（）。
A.60日内
B.90日内
C.120日内
D.150日内

17.个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（）。
A.个人购买体育彩票中奖8000元
B.职工领取的原提存的住房公积金30000元
C.学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元
D.职工超过退休年龄每月取得的工资4000元

18.李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费（税后）54600元。客户应代扣代缴个人所得税（）元。
A.12760
B.14300
C.15400
D.18600

19.2007年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元；10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税（）元。
A.4480
B.10480
C.14480
D.18800

20.中国公民潘某为外资企业工作人员，2007年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2006年3月潘某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2007年3月转让了该股票，取得转让净所得500000元人民币。按我国税法规定，潘某2007年的所得应缴纳个人所得税（）元。
A.15480
B.20640
C.62780
D.112780

21.张先生为自由职业者，2008年4月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现4月14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元，转让国库券的净所得5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税（）元。
A.4075
B.4150
C.4400
D.5600

22.吴某购买“打包”债权实际支出为40万元，2008年3月处置该债权的40％，处置收入25万元，在债权处置过程中发生评估费用2万元。吴某处置“打包”债权应缴纳个人所得税（）万元。
A.1.20
B.140
C.1.56
D.180

23.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是（）。
A.拍卖受赠获得的物品，原值为该折卖品的市场价值
B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值
C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值
D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖出时实际支付的价款

24.王先生在甲公司工作了15年，2007年10月与该单位解除聘用关系，取得一次性补偿收入84000元。甲公司所在地上年平均工资为18000元。王先生的补偿收入应缴纳个人所得税（）元。
A.300
B.475
C.780
D.1150

25.下列关于个人取得的股息、利息、红利所得征收个人所得税的表述，正确的是（）。
A.自2007年8月15日起，全部利息所得按5％的税率征收个人所得税
B.在计算股息、利息、红利的应纳税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关交易费用
C.以股票形式向股东个人支付股息、红利时，应以派发红股的票面金额为收入额，计算征收个人所得税
D.证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按收入全额计算应纳税所得额

26.关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是（）。
A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务申报纳税，办理汇算清缴
B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无沦经营项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率
C.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴
D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总中报表》

27.中国居民王女士2007年在国内外提供劳务和完税情况如下：在国内设计甲项目，取得劳务报酬30000元，未被代扣代缴个人所得税；在A国和B国设计项目，各取得设计费80000元，在A国按照税法规定缴纳了个人所得税15000元，在B国按照税法规定缴纳了个人所得税20000元。2007年王女士在中国应缴纳个人所得税（）元。
A.4800
B.5200
C.8800
D.9800

28.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（）计算。
A.账载余额
B.重置成本
C.账载原值乘以成新折扣率
D.重置成本价乘以成新折扣率

29.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用非普通住宅，经向税务机关申报核准，可，减半征收土地增值税的居住期限是（）。
A.满1年未满2年
B.满2年未满3年
C.满3年未满5年
D.满5年或5年以上

30.2007年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金8000元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税（）元。
A.13
B.15
C.16
D.18

 

 

31.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税（）万元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04

32.税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的（）支付代售手续费。
A.1％
B.3％
C.5％
D.10％

33.2007年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50％，房产原值减除比例为30％。该企业以上两处地下建筑物2007年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。
A.0.95
B.1.15
C.1.26
D.1.89

34.某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工学校，1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30％。该企业2007年应缴纳房产税（）万元。
A.100.80
B.110.40
C.113.76
D.119.20

35.专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元～120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是（）。
A.国家税务总局
B.省级人民政府
C.省级税务局
D.县级人民政府

36.某个体工商户2007年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2007年应缴纳车船税（）元。
A.240
B.320
C.36（）
D.480

37.某企业经批准改制成全体职工持股的有限责任公司，承受原企业价值600万元的房产所有权；以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该有限责任公司上述业务应缴纳契税（）万元。（适用税率3％）
A.0
B.6
C.18
D.24

38.下列各项业务中，应征收契税的是（）。
A.企业承受山土地使用权用于林业生产
B.企业分立中，派生方承受原企业房屋权属
C.承包者获得农村集体土地承包经营权
D.运动员因成绩突出获得困家奖励的住房

39.某市肉制品加工企业2007年占地40000平方米，其中办公楼占地3000平方米，生猪养殖基地占地20000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000

40.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）。
A.自批准征用之日起满3个月
B.自批准征用之日起满6个月
C.自批准征用之日起满1年
D.自批准征用之日起满12年

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
 
41.原企业所得税的征税、计税特点有（）。
A.计税依据为应纳税所得额
B.以量能负担为原则
C.应纳税所得额的计算较复杂
D.采用累进税率
E.按年计征、分期预缴

42.依据原企业所得税的相关规定，下列各项中应征收企业所得税的有（）。
A.企业取得的教育费附加返还款收入
B.城市商业银行在二级市场上买卖国库券取得的收益
C.企业在产权转让过程中发生的产权转让净收益
D.房地产开发企业将开发的商品房用于本企业职工福利和奖励
E.按照国务院的统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估净增值

43.依据原企业所得税的相关规定，下列表述正确的有（）。
A.企业取得各种债券收益，均应并入应纳税所得额
B.企业在建工程发生的试运行收入，均应并入应纳税所得额
C.违法经营的罚款和被没收财物的损失，不得从收入中扣除
D.保险公司给予企业的无赔款优待，应计入应纳税所得额
E.折扣金额和销售额在同一张发票上注明的，可按折打后的金额计算收入额

44.依据原企业所得税的相关规定，可作为认定在建工程损失证据的有（）。
A.自然灾害或者意外事故的证明
B.企业内部有关部门出具的鉴定证明
C.由于技术进步等原因已经不可使用的证明
D.保险理赔说明
E.企业内部柏关责任人赔偿说明和核准文件

45.依据原企业所得税的相关规定，下列各项中不能扣除的有（）。
A.与本企业生产经营无关的担保支出
B.非公益、救济性捐赠
C.开发无形资产未形成资产的部分
D.税收滞纳金、罚款、罚金
E.自然灾害损失有赔偿的部分

 

46.依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，下列外商投资企业属于生产性的有（）。
A.直接为生产服务的科技开发企业
B.从事产业信息咨询的企业
C.从事房地产开发的企业
D.从事精密仪器维修服务的企业
E.从事石油开采的企业

47.依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，下列项目中应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。
A.国库券转让净收益
B.股票发行价格高于股票而值的溢价部分
C.股票转让取得的净收益
D.从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款
E.逾期1年仍未偿还的应付未付款

48.依据外商投资企和外国企业所得税的相关规定，计算应纳税所得额时下列各项中不得扣除的有（）。
A.支付给总机构的特许权使用费
B.逾期归还银行贷款所支付的罚息
C.为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
D.直接向受灾地区单位和个人的公益、救济性捐赠
E.资助非关联科研机构的研究开发经费

49.依据外商投资企业和外国企业所得税的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有（）。
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于对外赠送
C.将资产用于职工奖励
D.将自建商品房转为自用
E.将资产用于生产、制造、加工另一产品

50.依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有（）。
A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业
B.依照中阳法律在中幽境内成立的个人独资企业
C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照外国法律成立在中国境内设立机构且取得所得的企业
E.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业

51.依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。
A.向投资者支付的股息
B.经核定的准备金支
C.企业转让资产的净值
D.对外投资期间的投资成本
E.企业预缴的企业所得税

52.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。
A.个人取得的特许权经济赔偿收入
B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
D.教师自行举办培训班取得的收入
E.+出版社专业作者翻译后，由本社以图书形式出版而取得的收入

53.对我国远洋运输船员2007年度的工资、薪金计算缴纳个人所得税时，应遵循的规定有（）。
A.计算应纳税所得额时扣除1600元的费用
B.计算应纳税所得额时扣除4800元的费用
C.适用按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税
D.船员的伙食补贴不计入其应纳税工资、薪金收入
E.按照年薪制即全年一次性奖金的方法计征个人所得税

54.2007年度对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法正确的有（）。
A.对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月1600元
B.承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除
C.纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税
D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税
E.个人承租外商投资企业而从外商投资企业分享的收益，应按企事业单位的承包、承租经营所得征税

55.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（）。
A.年终加薪
B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C.实行年薪制而兑现的年薪
D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
E.办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入

56.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有（）。
A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入
B.出租境外房屋而取得的收入
C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入
D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬
E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入

57.2007年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有（）。
A.应缴纳个人所得税14765元
B.应缴纳个人所得税8875元
C.应按财产转让所得项目缴纳个人所得税
D.应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税
E.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税

58.下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（）。
A.个人取得的保险赔款
B.军人的转业安置费
C.国家金融债券利息收入
D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴
E.破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入

59.下列行为中，应当征收土地增值税的有（）。
A.将房屋产权赠与直系亲属的
B.由双方合作建房后分配自用的
C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的
D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业的
E.以房地产作价入股投资房地产开发公司的

60.计算缴纳土地增值税时，判定普通住宅的标准有（）。
A.建筑容积率在1.0以上
B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下
C.建筑覆盖率在1.0以上
D.增值额未超过扣除项目金额之和的20％
E.单套建筑面积在120平方米以下

61.依据印花税的有关规定，技术转让合同包括（）。
A.专利申请转让合同
B.专利权转让合同
C.专利实施许可合同
D.非专利技术转让合同
E.专有技术使用权转让合同

62.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有（）。
A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税
B.多贴印花税渠者，不得申请退还或抵扣印花税
C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销
D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花
E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花

63.关于房产税的征收方法，下列表述正确的有（）。
A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税
B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市人民政府确定
D.融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人
E.以房产的计税余值作为计税依据仅考虑了房产的自然损耗因素而未考虑房产的增值因素

64.下列房产中，可以免征房产税的有（）。
A.军队出租的空余房产
B.商业银行经营用房产
C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产
D.在用的毁损不堪居住的房产
E.信托投资公司经营用房产

 

65.车船税的纳税义务发生时间，应在（）。
A.车船实际发生营运业务的当月
B.车船购置发票所载开具时间的当月
C.主管税务机关核定纳税义务发生的当月
D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月
E.车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月

66.下列车船中，可享受车船税减免政策的有（）。
A.货运车船
B.农用汽车
C.警用车船
D.捕捞用渔船
E.军队专用车船

67.关于契税的计税依据，下列表述正确的有（）。
A.以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据
B.房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据
C.买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用
D.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据
E.土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

68.依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有（）。
A.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的
B.公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的
C.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的
D.企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的
E.对国有、集体企业改制成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的

69.以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有（）。
A.盐场的生产厂房用地
B.港口的码头用地
C.机场飞行区用地
D.房地产开发公司建造商品房的用地
E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地

70.下列土地中，应征收城镇土地使用税的有（）。 
A.校办企业的经营用地
B.集体企业养殖场的办公用地
C.外资企业储备原材料的仓库用地
D.企业关闭后未作他用的占用土地
E.水电站的发电厂房用地

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 
（一） 
2007年甲企业门有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下： 
（1）3栋在2006年底已经被有关部门认定为危险房屋，2007年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。 
（2）8栋用于生产经营活动，房产原值共计10000万元。 
（3）1栋用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。 
（4）2栋用于对外投资，每栋按月收取固定收入10万元。由于特殊情况，2007年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用。 
（5）2007年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元，税务机关确定甲企业为该房产的纳税人。 
（注：计算房产余值的扣除比例为20％） 
根据上述资料回答下列问题： 

71.2007年甲企业3栋危房应缴纳房产税（）万元。
A.3.6
B.4.8
C.9.6
D.19.2

72.2007年甲企业第（4）笔业务应缴纳房产税（）万元。
A.14.4
B.19.2
C.20
D.20.4

73.2007年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（）万元。
A.4.8
B.5.6
C.7.2
D.8.4

74.2007年甲企业共计应缴纳房产税（）万元。
A.125.6
B.128
C.131.6
D.132.8


（二） 
某企业于2007年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证：土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下： 
（1）4月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12
万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。 
（2）8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。 
（3）10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。 
（4）12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2008年一2010年实现利润的30％支付。 
根据上述资料回答下列问题：

75.2007年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税（）元。
A.6810
B.6815
C.6850
D.6855

76.2007年签订租赁合同该企业应缴纳印花税（）元。
A.94.5
B.95
C.124.5
D.125

77.2007年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税（）元。
A.220
B.225
C.270
D.275

78.2007年该企业共计应缴纳印花税（）元。
A.7334.5
B.7335
C.7339.5
D.7340

 

四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分） 
（一） 
2007年度中国公民赵某有如下所得： 
（1）每月工资3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。 
（2）2006年10月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2004年购入。2007年4月赵某以80
万元的价格购买另一处住房。 
（3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。 
（4）利用业余时间兼职，1一12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。 
（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 
（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。 
根据上述资料回答下列问题：

79.2007年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税（）元。
A.5120
B.4490
C.4250
D.3115

80.依据营业税、土地增值税和个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）。
A.赵某出售住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税
B.赵某出售住房应按转让收入减去购入价计算缴纳营业税
C.赵某出售住房免征土地增值税
D.赵某出售住房缴纳的保证金5万元应全部缴入国库
E.因1年内重新购置住房，赵某可获得退还的纳税保证金4万元

81.赵某转让债券所得应缴纳个人所得税（）元。
A.1880
B.1980
C.3760
D.3960

 

82.2007年赵某兼职所得应缴纳个人所得税（）元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160

83.拍卖字画所得应缴纳个人所得税（）元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000

84.赵某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税（）元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800


（二） 
某市区一内资房地产开发公司在2007年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月一12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2007年3月1日起将2006年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月，2007年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。 
（注：计算房产余值的扣除比例为20％，企业所得税税率33％，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％） 
根据上述资料回答下列问题：

85.2007年该公司应缴纳房产税、印花税分别是（）万元。
A.6.4
B.4.8
C.4.9
D.4.84
E.11.2

86.2007年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计（）万元。
A.530.20
B.533.50
C.318.12
D.320.10

87.计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计（）万元。
A.5430
B.5500
C.6600
D.6850

88.2007年该公司应缴纳土地增值税（）万元。
A.441.6
B.771.6
C.791.94
D.792.6

89.计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额共计（）万元。
A.7922.8
B.7932.5
C.7931.84
D.7935.8

90.该房地产开发公司2007年度应缴纳企业所得税（）万元。
A.553.48
B.562.39
C.563.69
D.563.48

 

 

 

答案解析

 

一、.单项选择题
 
1.B
[解析]应纳所得税额=（32—30）×18％=0.36（万元）。
[提示]按现行规定，自2008年起，企业所得税税率为25％。应纳所得税额=（32—30）
×25％=0.5（万元） 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税税率”知识点。

2.C
[解析]业务招待费限额=6000×0.3％+3=21（万元）。
[提示]按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除.，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“业务招待费”知识点。

3.D
[解析]企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征，或者免征所得税。
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“减免税优惠”知识点。

4.B
[解析]当年安置待业人员比例=30÷80=37,5％。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收企业所得税两年。当年新安置分流人员比例的计算公式为：当年新安置分流人员比例=当年新安置分流人员人数÷企业原从业人员总数×100％
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“减免税优惠”知识点。涉及对具体税收优惠的运
用，较为灵活。 

5.A
[解析]（500—20—300—10—40—120）×27％=10×27％=2.7（万元）。
[提示]清算所得可适用低税率。按现行规定，清算所得虽然表述有所不同，.只是对原来的规定简化了，计算结果是一致的，适用税率为25％。应纳所得税=（500-20-300-10-40-120）×25％=2.5（万元）。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“清算所得”知识点。

6.B
[解析]160×33％+50×33％一15=54.30（万元）。
[提示]按现行规定，自2008年起，企业所得税税率为25％苫境外所得按照我国税法应纳的所得税=50×25％=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税15万元，不用补税。
应纳的所得税=160×25％=40（万元）。 
[点评]本题主要考核第1章第1部分“境内外所得汇总纳税”知识点。

7.C
[解析]向关联企业的捐赠支出，是直接捐赠，不得扣除的。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“不准予扣除项目”知识点。

8.C
[解析]1997、2006、2007年适用税率15％，1998～1999年免税，2000～2002年减半征收（7.5％），2003～2005年延长减半（10％）。
应缴纳的企业所得税=10×15％+（10+30一20—10）×7.5％+（50—40+40—20）×10％+（50一30）×15％=8.25（万元） 
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“两免三减半、延长减半”知识点。

9.C
[解析]外国投资者在中国境内直接再投资举办产品出口企业，可享受100％退税。再投资应退税额=再投资额÷[1一（原实际适用的企业所得税税率+地方所得税税率）]×原实际适用的企业所得税税率×退税率=800÷（1一7.5％）×7.5％×100％=64.86（万元）、
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“再投资退税”知识点。

10.D
[解析]从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入：包销企业支付的各项佣金、手续费经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10％。
应纳税所得额=480—280—480.×10％一20=132（万元） 
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“境外销售境内房地产所得税的计算”知识点。

11.B
[解析]国产设备投资抵税=（10+1.7）×40％=4.68（万元）
新增所得税额=30×30％=9（万元），当年全额抵免。 
实际应缴纳企业所得税=（30一10）×30％一4.68=1.32（万元）。 
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“国产设备投资抵税”知识点。

12.D
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“外商投资企业合并申报”知识点。

13.C
[解析]扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务

14.B
[解析]利润总额=3000+20+40-2100—600—70=290（万元）
捐赠限额=290×12％=34.8（万元）.纳税调增=40—34.8=5.2（万元） 
应缴纳企业所得税=（3000+40—2100—600—70+40—34.8）×25％=68.80（万元） 
或者（290—20+5.2）×25％=68.80（万元） 
[点评]本题主要考核第1章第3部分“捐赠支出限额扣除、所得税的计算”知识点。

15.D
[解析]企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
[点评]本题主要考核第1章第3部分“税额抵免”知识点。

16.A
[解析]企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
[点评]本题主要考核第1章第3部分“汇算清缴时间”知识点。

17.C
[解析]学生参加勤工俭学活动取得的所得，按劳务报酬征税。
[点评]本题主要考核第2章“个人所得税免税规定”知识点。

18.C
[解析]应纳税所得额=[（54600—7000）×（1—20％）]÷68％=56000（元）
代扣代缴个人所得税=56000×40％一7000=15400（元） 
[点评]本题主要考核第2章“不合税劳务报酬的计算”知识点。

19.B
[解析]拍卖收入按特许权使用费所得征税。
拍卖收入应缴纳个人所得税=100000（1—20％）×20％=16000（元） 
应缴纳个人所得税=（20000+20000）×（1—20％）×20％×（1—30％）+16000—10000=10480（元） 
[点评]本题主要考核第2章“稿酬和拍卖所得”知识点。

20.D
[解析]应纳个人所得税=[（12000-4800）×20％一375]×12+500000×20％=112780（元）。
[点评]本题主要考核第2章“股票转让所得”知识点。

21.B
[解析]取得上市公司的股息所得减半征收个人所得税。2007年8月15日起储蓄存款利息个人所得税为5％。
股息所得应纳个人所得税=16000×20％×50％+7000×20％=3000（元） 
储蓄存款利息应纳个人所得税=1500÷12×4×20％+1500÷12×8×5％=150（元） 
转让国库券应纳个人所得税=5000×20％=1000（元） 
合计应纳个人所得税=3000+150+1000=4150（元）。 
[提示]自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。
[点评]本题主要考核第2章“股息、利息、有价证券转让所得”知识点。

22.B
[解析]处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）
个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。 
处置债权成本费用=40×40％=16（万元） 
应缴纳个人所得税=（25—16—2）×20％=1.4（万元） 
[点评]本题主要考核第2章“打包债权”知识点。

23.D
[解析]选项A，通过赠送取得的：为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项1j，通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的村1关税费：选项C，通过祖
. 传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。 
[点评]本题主要考核第2章“财产转让所得中财产原值”知识点。考查记忆性知识点，功夫在平时。

24.C
[解析]个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
（84000一18000×3）÷12=2500（元） 
[（2500一1600）×10％一25]×12=780（元） 
[点评]本题主要考核第2章“解除劳动关系取得的一次性补偿收入”知识点。

25.C
[解析]选项A，仅储蓄存款利息收入按5％征税：选项B，股息、利息、红利所得计算不得扣除任何费用；选项D，减按50％计入所得额。
[提示]自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。

26.A
[解析]选项B，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用应税所得率；选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴；选项D，投资者在预缴个人所得税刚，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。

27.C
[解析]境内劳务报酬应纳的个人所得税=30000×（1—20％）×30％一2000＝5200（元）
两国劳务报酬分别应纳个人所得税=80000×（1一20％）×40％一7000=18600（元），A
国已，纳15000元，补税18600一15000=3600（元） 
B同劳务报酬不用补税。 
合计应缴纳个人所得税=5200+3600=8800（元） 
[点评]本题主要考核第2章“境外所得应纳税所得额的计算”知识点。

28.D
[解析]旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
[点评]本题主要考核第3章“评估价格的定义”知识点。

29.C。
[解析]个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用普通住宅，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税：居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税：居住未满3年的，按全额计征土地增值税。
[点评]本题主要考核第3章“转让非普通住宅的优惠政策”知识点。

 

30.A
[解析]该租赁业务发生的租金收入=10000+8000=18000（元）
应纳的印花税=18000×1‰=18（元），租期未定，先按5元定额贴花，应补税=18—5=13（元） 
[点评]本题主要考核第4章“租赁合同印花税的计算”知识点。

31.D
[解析]建筑承包合同中总包合和分包合同都是需要贴花的，应纳印花税=（6000＋800）×0.3‰=2.04（万元）
[点评]本题主要考核第4章“建筑安装工程承包合同印花税的计算”知识点。

32.C
[解析]税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的5％支付代售手续费。
[点评]本题主要考核第4章“印花税代售”知识点。

33.A
[解析]（100+200）×50％×（1—30％）×1.2％×9÷12=0.95（万元）
[点评]本题主要考核第5章“地下建筑物房产税的计算”知识点。

34.B
[解析]根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。
应纳房产税=12000×（1一30％）×1.2％-1-80×12％=110.40（万元）。 
[点评]本题主要考核第5章“房产税的计算和免税政策”知识点。

35.B
[解析]车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
[点评]本题主要考核第6章“车船税税额”知识点。

36.C
[解析]纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。
应缴纳车船税=480×9÷12=360（元） 
[点评]本题主要考核第6章“车船税税额的计算”知识点。

37.A
[解析]对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；破产后，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
[点评]本题主要考核第7章“契税的免税政策知识点。 

38.D
[解析]选项A、B免征契税；选项C不属于契税的征税范围。
[点评]本题主要考核第7章“契税的征税范围”知识点。与2007年考题的多选题一致。

39.B
[解析]直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。
应缴纳城镇土地使用税=（40000—20000）×5=100000（元） 
[点评]本题主要考核第8章“城镇土地使用税税额的计算”知识点。

40.C
[解析]纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
[点评]本题主要考核第8章“纳税义务发生时间”知识点。

二、多项选择题 
 
41.ABCE
[解析]企业所得税采用比例税率。
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特点”知识点。比较基础，很容易判断出D应该为比例税率。

42.ABCD
[解析]纳税人按照国务院统一规定，进行清产核资时发生的资产评估增值，不计入应纳税所得额。
[提示]2009年教材未涉及该内容。
. [点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特殊收入”知识点。
实验班单项选择题第1题考核相同知识点。 

43.BCDE
[解析]选项A，国债利息收入，免征企业所得税。
[提示]2009年教材未涉及选项B、D、E。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业所得税的特殊收入”知识点。

44.ADE
[解析]1.因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，其账面价值扣除残值后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（1）国家明令停建项目的文件； 
（2）有关政府部门出具的工程停建、拆除文件； 
（3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有行业老师参与的技术鉴定意见； 
（4）工程项目实际投资额的确定依据。
2.由于自然灾害和意外事故毁损的在建工程，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分，依据下列证据认定损失：
（1）有关自然灾害或者意外事故证明； 
（2）涉及保险索赔的，应当有保险理赔说明； 
（3）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。 
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“企业财产损失税前扣除证据”知识点。考查记忆性知识点，体现注税考试的特点，考核非常细致，对教材要有一定熟悉程度。

45.ABDE
[解析]选项C，开发无形资产未形成资产的部分，应当费用化计入管理费用扣除。
[提示]2009年教材未涉及选项A。
[点评]本题主要考核第1章第1部分“不准予扣除的项目”知识点。

46.ABD
[解析]生产性外商投资企业，是指从事下列行业的外商投资企业：（1）机械制造、电子工业；（2）能源工业（不含开采石油、天然气）；（3）冶金、化学、建材工业；（4）轻工、纺织、包装工业；（5）医疗器械、制药工业；（6）农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；（7）建筑业；（8）交通运输业，包括从事搬家、搬运业务的企业，但不包括从事客运、函件物品（特快）传递业务的企业；（9）直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；（10）经国务院税务主管部门确定的其他行业。
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“生产性外商投资企业的范围”知识点。

47.ACD
[解析]选项B，股票发行价格高于股票面值的溢价部分计入资本公积；选项E，逾期两年仍未偿还的应付未付款应计入所得额。
[提示]2009年教材未涉及选项B、D、E 。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“收入总额”知识点。

48.ACD
[解析]选项C，违反借款合同（经济合同）的罚款可据实扣除；选项E，资助非关联科研机构的研究开发经费，可据实扣除。
[提示]2009年教材未涉琴选项A、C、E 。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“不准予扣除的项目”知识点。

49.DE
[解析]下列情形属于内部资产处置：
（1）将资产用于生产，制造、加工另一产品； 
（2）改变资产形状、结构或性能； 
（3）改变资产用途（如：自建商品房转为自用或经营）； 
（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移： 
（5）上述两种或两种以上情形的混合。 
下列情形不属于企业内部资产处置，因其资产所有权属发生了改变： 
（1）用于市场推广或推销； 
（2）用于交际应酬： 
（3）用于职工奖励或福利； 
（4）用于股息分配； 
（5）用于对外捐赠； 
（6）其他改变资产所有权属的用途。 
[提示]2009年教材未涉及该内容。
[点评]本题主要考核第1章第2部分“内部资产处置”知识点。

50.CDE
[解析]私营企业中的个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。
[点评]本题主要考核第1章第3部分“企业所得税的纳税人”知识点。

51.ADE
[解析]在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 
（2）企业所得税税款。 
（3）税收滞纳金。 
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。 
（5）超过规定标准的捐赠支出。 
（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 
（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支。 
（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 
（9）与取得收入无关的其他支出。 
选项D，对外投资期间的投资成本在转让投资的时候，准予扣除。 
[点评]本题主要考核第1章第3部分“不得扣除项目”知识点

52.ABC
[解析]选项D，按个体工商户生产经营所得征税；选项E，按稿酬所得征税。
[点评]本题主要考核第2章“特许权使用费所得的征税范围”知识点。

53.BCD
[解析]对采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职工工资，采取按年计算、分月预缴方式计征个人所得税；年度终了后3日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12月平均并计算实际应纳税款，多退少补。在统一扣除1600费用的基础上，准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。由于船员的伙食费统一用于集体用餐，不发给个人，故允许该项补贴不计入船员个人的应税工资、薪金收入。
[点评]本题主要考核第2.章“远洋运输船员工资的特殊规定”知识点。

54.ABDE
[解析]纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足12个月的，将实际经营所得视同年所得，查税率表计算所得税。如是个体工商户，需要将收入换算为12个月计算个人所得税。
[点评]本题主要考核第2章“承包、承租经营所得”知识点。此题有一定难度，选项C
涉及教材例题计算推理出一个结论，它不需要换算为年所得，注意与个体工商户生产经营所得换算区别。

 

 

55.ACD
[解析]一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
[点评]本题主要考核第2章“一次性奖金计税方法”知识点。比较容易。

56.AE
[解析]下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 
（2）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 
（3）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。 
（4）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 
（5）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。 
（6）提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。 
（7）因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。 
选项C，为境内所得，但属于免税收入。 
[点评]本题主要考核第2章“非居民纳税人境内所得”知识点。

57.BDE
[解析]低于购置成本购买住房的差价，应按一次性奖金办法计算个人所得税。
60000÷12=5000（元），适用税率15％，速算扣除数125。 
买房行为应纳个人所得税=60000×15％一125=8875（元） 
[点评]本题主要考核第2章“低于购置成本购买住房的处理”知识点。实质上也是对一次性奖金计税办法的考查，这是常规性考点，在考试中反复考核。

58.ABCE
[解析]外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。
[点评]本题主要考核第2章“免税政策”知识点。

59.CE
[解析]选项A，不属于征税范围：选项B、D.暂免征收土地增值税。
[点评]本题主要考核第3章“土地增值税的征税范围”知识点。

60.ABDE-
[解析]普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。
[点评]本题主要考核第3章“普通住宅的标准”知识点。此题目考查与我们生活密切相关的知识点，应作为常识来掌握。

61.AD
[解析]技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同于产权转移书据。
[点评]本题主要考核第4章“技术合同的征税标准”知识点。

62.BDE
[解析]选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；
选项C，是由纳税人自行注销或画销。 
[点评]本题主要考核第4章“印花税计税依据的特殊规定”知识点。

63.BD
[解析]选项A，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税；选项C，地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定；选项E，对经营自用的房屋以房产计税余值作为计税依据，对出租的房屋按租金作为计税依据，将房屋的自然损耗因素和房屋的后期的增值因素等综合考虑了。
[点评]本题主要考核第5章“房产税的综合知识”知识，考点分散。

64.AC
[解析]选项B、E，对其他专业银行等金融机构（包括信托投资公司，.城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织）和保险公司的房产，均应按规定征收房产税；选项D，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税。
[点评]本题主要考核第5章“房产税的免税政策”知识点。

65.BCD
[解析]车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月；纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间；对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
[点评]本题主要考核第6章“车船税的纳税义务发生时间”知识点。

66.CDE。
[解析]中华人民共和国车船税暂行条例规定，下列车船免征车船税：
（1）非机动车船（不包括非机动驳船）； 
（2）拖拉机： 
（3）捕捞、养殖渔船； 
（4）军队、武警专用的车船； 
（5）警用车船； 
（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶： 
（7）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 

67.BCE
[解析]选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。
[点评]本题主要考核第7章“契税的计税依据”知识点。

68.BCDE
[解析]在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。
[点评]本题主要考核第7章“契税的征税范围”知识点。

69.BC
[解析]选项A，对盐场、盐矿的厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税；选项E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税。
[点评]本题主要考核第8章“城镇土地使用税的免税政策”知识点。

70.ABCE
[解析]养殖场的养殖专业用地免税，办公用地不包括在内；水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。
[点评]本题主要考核第8章“城镇土地使用税的征税范围”知识点。

三、计算题 
（一）

71.B
[解析]停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。
应缴纳房产税=2000×（1—20％）×1.2％×3÷12=4.8（万元）。

72.C
[解析]从租计征的房产税=10×12×12％+10×4×12％=19.2（万元）
纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 
从价计征房产税=1000×（1—20％）×1.2％×1÷12=0.8（万元） 
第（4）笔业务应缴纳房产税=19.2+0.8=20（万元） 

73.A
[解析]应缴纳房产税=1000×（1—20％）×1.2％×6÷12＝4.8（万元）
[提示]对融资租赁房屋的情况，由于融资租赁实际上是一种分期付款购买固定资产的行为，因此在计征房产税时应以房产余值计算征收。

74.A
[解析]应缴纳房产税=10000×（1一20％）×1.2％+4.8+20+4.8=125.6（万元）
[点评]本题主要考核第5章“房产税的计算”知识点。
（二） 

75.A
[解析]权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
应缴纳印花税=4×5+1350×0.5‰×10000+8×5=6810（元） 
[提示]10000表示将万元换算为元。

76.D
[解析]未指定具体租赁期限先按5元贴花。
应缴纳印花税=12×1‰×10000+5＝125（元） 

77.C
[解析]先按借款合同贴花，抵押物转让，再按产权转让书据贴花。
应缴纳印花税=40×0.05‰×10000+50×0.5‰×10000＝270（元） 

78.B
[解析]货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。技术合同先按5元贴花。
应缴纳印花税=9×0.5‰×10000+8×1‰×10000+5+6810+125+270=7335（元） 
[点评]本题主要考核第4章“印花税的计算”知识点。

四、综合分析题
（一）

79.B
[解析]绩效工资按一次性奖金办法计算。30000÷12=2500（元），适用税率15％，速算扣除数1250
应缴纳个人所得税=（3000—1600）×10％一25+30000×15％一125=4490（元） 
[提示]720元已经从工资中扣除了，3000元是余额，只需要减除1600计算个人所得税。如果此题是2008年3月份以后的业务，应缴纳个人所得税=（3000—2000）×10％—25+30000×15％一125=4450（元）。

80.ACE。
[解析]自2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。退还纳税保证金=80÷100×5=4（万元）。
[提示]个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

81.C
[解析]应缴纳个人所得税=[（7—5）×10000—700—10000÷20000×1000]×20％=3760（元）

82.C
[解析]捐赠扣除限额=（3000—800）×30％=660（元），捐赠支出500元据实扣除。
应缴纳个人所得税=（3000—800—500）×20％×12=4080（元） 

83.B
[解析]（500000—100000—50000）×20％=70000（元）

84.B
[解析]特许权使用费所得应纳个人所得税=40000×（1—20％）×20％=6400（元），实际缴纳8000元，不用补税。
股息应纳个人所得税=10000×20％=2000（元），实际缴纳1000元，补税2000—1000=1000（元） 
[点评]本题主要考核第2章“个人所得税的计算”知识点。
（二） 

85.BC
[解析]应缴纳的房产税=10×4×12％=4.8（万元）
应缴纳的印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9（万元） 
[提示]1000万元的开发产品未出租期间不征收房产税。

86.A
[解析]应纳营业税、城建税和教育费附加共计=（9600×5％+10×4×5％）×（1+7％+3％）=530.2（万元）

87.A
[解析]地价款=2400（万元）
开发成本=2600（万元） 
开发费用=180+（2400+2600）×5％=430（万元） 
地价款、开发成本和开发费用共计=2400+2600+430=5430（万元） 

88.D
[解析]准予扣除项目=5430+9600×5％×（1+7％+3％）+（2400十2600）×20％=6958（万元）
增值额=9600—6958=2642（万元） 
增值率=2642÷6958=37.97％ 
土地增值税=2642×30％=792.6（万元） 

89.B
[解析]扣除项目金额共计=2400+2600+600+820+180+4.8+4.9+530.20+792.6=7932.5（万元）

90.D
[解析]应缴纳企业所得税=[（9600+40）一7932.5]×33％=563.48（万元）
[提示]根据新企业所得税法，如果此题是2008年的业务，应缴纳企业所得税=[（9600+40）一7932.5]×25％=426.88（万元）
[点评]本题主要考核第1章“企业所得税的计算”和第3章“土地增值税的计算”知识点。

表1 工资、薪金所得适用税率表

 

表2 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包、承租经营所得适用税率表