09年《税务代理实务》未交增值税明细

更新时间：2009-10-19 15:27:29 来源：|0

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　　“未交增值税”明细科目

　　核算一般纳税人月终转入的应缴未交增值税额，转入多交的增值税也在本科目。

　　注意与预缴税在科目使用上的区别。

　　纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定。

　　若欠税额大于期末留抵额，做红字会计分录如下：

　　借：应交税费―应交增值税(进项税额)　　(金额为期末留抵额)

　　贷：应交税费―未交增值税

　　若欠税额小于期末留抵额，做红字会计分录如下：

　　借：应交税费―应交增值税(进项税额)　　(金额为欠税额)

　　贷：应交税费―未交增值税

　　例题：某企业2003年6月在税务稽查中应补增值税8万元欠税未补，若2003年7月期末留抵税额2万元，8月末留抵税额7万元，则7月和8月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下：

　　7月：

　　借：应交税费―应交增值税(进项税额)　　20000 (红字)

　　贷：应交税费―未交增值税　　　　　　　　20000

　　8月：

　　借：应交税费―应交增值税(进项税额)　　60000 (红字)

　　贷：应交税费―未交增值税　　　　　　　　60000

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