2009年财务与会计模拟试题及答案解析(10)

　　(二)

　　甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务;商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务;销售实现时结转销售成本。2007年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

　　(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

　　(2)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元;该协议规定，甲公司应在2008年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为180万元。

　　(3)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为200万元，实际成本为160万元，提货单已交D公司。该合同规定，该商品价款及增值税分四次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下三笔款项的收款日期分别为2008年1月14日、2月14日和3月14日。假设税收收入与会计收入一致;1年以内不考虑货币时间价值。

　　(4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为80万元(含增值税额)。

　　(5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司对外售价由天坛公司确定，F公司按售价的10%收取手续费。该批商品的售价为100万元(不含增值税额)，实际成本为80万元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%，款项尚未收到。

　　(6)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

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　　2009年注册税务师《税收代理实务》教材变化分析 

　　【要求】编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

　　85.编制业务(1)会计分录;

　　A.借：应收账款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 34

　　B.借;主营业务成本 160

　　贷：库存商品 160

　　C.借：银行存款 230

　　财务费用(200×2%)4

　　贷：应收账款 234

　　D.借：银行存款 234

　　贷：应收账款 234

　　86.编制业务(2)会计分录;

　　A.借：银行存款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 34

　　B.借：银行存款 20

　　贷：其他应付款 20

　　C.借：主营业务成本 180

　　贷：库存商品 180

　　D.借：银行存款 234

　　贷：库存商品 180

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 34

　　其他应付款(200-180) 20

　　87.编制业务(3)会计分录;

　　A.借：银行存款 (234×25%) 58.5

　　应收账款 175.5

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 34

　　B.借：分期收款发出商品 160

　　贷:库存商品 160

　　C.借：主营业务成本 160

　　贷:库存商品 160

　　D.借：发出商品 160

　　贷:库存商品 160

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　　2009年注册税务师《税收代理实务》教材变化分析 

　　88.编制业务(4)会计分录;

　　A.借：应收账款 93.6

　　贷：主营业务收入80

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 13.6

　　B.借：劳务成本 60

　　贷：应付职工薪酬 60

　　C.借：主营业务成本 60

　　贷：劳务成本 60

　　D.借：应收账款 80

　　贷：主营业务收入(80÷1.17)68.38

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 11.62

　　89.编制业务(5)会计分录;

　　A，借：委托代销商品 80

　　贷：库存商品 80

　　B.借： 销售费用(70.2×10%)7.02

　　贷：应收账款 7.02

　　C.借：主营业务成本 48

　　贷：委托代销商品 48

　　D.B.借：应收账款 70.2

　　贷：主营业务收入 60

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 10.2

　　90.编制业务(4)会计分录;

　　A.借：主营业务收入 40

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 6.8

　　贷：银行存款 46.8

　　B.借：发出商品32

　　贷：主营业务成本 32

　　C.借：主营业务收入 40

　　应交税费―应交增值税(销项税额) 6.8

　　贷：银行存款 46

　　财务费用(4×20%) 0.8

　　D.借：库存商品 32

　　贷：主营业务成本 32

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