2010年注册税务师《税法一》预习:关税(8)
第七节 应纳税额的计算
一、从价应纳税额的计算
关税税额=应税进口(出口)货物数量×单位完税价格×税率
常用的价格条款有FOB(船上交货,又称为离岸价格);
CFR(成本加运费,又称为离岸加运费价格);
CIF(成本加运费、保险费,又称为到岸价格)转自环 球 网 校edu24ol.com
二、从量应纳税额计算
关税税额=应税进出口货物数量×单位货物税额
三、复合税应纳税额的计算
关税税额=应税进出口货物数量×单位货物税额+应税进出口货物数量×单位完税价格×税率
四、滑准税应纳税额的计算
关税税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
【应用举例—05年单选】某企业为增值税一般纳税人,2004年9月从国外进口一批材料,货价80万元,买方支付购货佣金2万元,运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元;从国外进口一台设备,货价10万元,境外运费和保险费2万元,与设备有关的软件特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%,设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金( )元。
A.357640 B.38520
C.388790 D.386450
答案:D
解析:材料关税完税价格=80+5=85万元
设备关税完税价格=10+2+3=15万元
进口材料的关税=85×20%=17万元
进口设备的关税=15×10%=1.5万元
材料、设备的增值税=(85+17)×17%+(15+1.5)×17%=20.145万元
进口环节税金=17+1.5+20.145=38.645万元转自环 球 网 校edu24ol.com
【应用举例—05年单选】某企业2004年将以前年度进口的设备运往境外修理,设备进口时成交价格58万元,发生境外运费和保险费共计6万元;在海关规定的期限内复运进境,进境时同类设备价格65万元;发生境外修理费8万元,料件费9万元,境外运输费和保险费共计3万元,进口关税税率20%。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金( )万元。
A.4 B.8.08
C.12.8 D.13
答案:B
解析:进口关税=(8+9+3)×20%=4万元
进口增值税=(8+9+3+4)×17%=4.08万元
应纳进口环节的税金=8.08万元
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