2010年注税《财务与会计》流动负债资料详解(1)

　　第一节 应付帐款和应付票据的核算

　　一、应付帐款的核算

　　二、应付票据的核算

　　第二节 应交税费的核算

　　一、应交增值税

　　【例题1】

　　(2007年)实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口资产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是( )。

　　A.应交税费—应交增值税(出口退税)

　　B.其他应收款

　　C.应交税费—应交增值税(减免税款)

　　D.应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　【答案】D

　　【解析】按照规定计算的当期免抵税额，涉及的会计分录为：

　　借：应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

　　二、应交消费税

　　三、应交营业税

　　四、其他税费

　　【例题2】

　　(2005年)某工业企业2005年4月份对外提供运输服务取得收入46万元;同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率为3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是( )。

　　A.增加其他业务成本1.38万元

　　B.增加营业外支出2.78万元

　　C.增加营业税金及附加2.78万元

　　D.增加营业税金及附加1.38万元，减少营业外收入1.4万元

　　【答案】D

　　【解析】工业企业提供运输服务应缴纳的营业税=46×3%=1.38万元;出售无形资产应交纳的营业税=28×5%=1.4万元，因为处置无形资产是将扣除营业税后的净额计入营业外收支，所以营业税会减少营业外收入1.4万元。

　　【例题3】

　　(2006年)企业交纳的下列各项税金中，应计入有关资产成本项目的是( )

　　A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税

　　B.委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税

　　C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税

　　D.购建厂房交纳的耕地占用税

　　【答案】D

　　【解析】用于职工福利的产成品应交纳的增值税应该计入“应付职工薪酬”科目，选项A不正确;委托加工应税消费品(收回后用于连续生产应税消费品)应支付的消费税应计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，选项B 不正确;外购用于生产固体盐的液体应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费—应交资源税”科目，选项C 不正确;购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，选项D正确。

　　【例题4】

　　(2006年)下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )

　　A.外购应税消费品对外投资

　　B.自产应税消费品用于本企业职工福利

　　C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售

　　D.外购应税消费品发生的非正常损失

　　【答案】B

　　【解析】消费税实行单一环节征收，外购应税消费品的消费税在购入时已经计入成本，对外投资和发生非正常损失时都不再交纳消费税，选项A、D不正确;自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税，选项B 正确;委托加工应税消费品收回后直接对外销售，委托加工环节代扣代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本，选项C不正确。

　　【例题5】

　　(2007年)企业应交纳的下列税金中，应计入当期损益的有( )。

　　A.企业签订设备购销合同而交纳的印花税

　　B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税

　　C.企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税

　　D.运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税

　　E.企业销售商品房按规定交纳的土地增值税

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B，补交的车辆购置税应计入购置车辆的成本;选项C，交纳的耕地占用税应计入固定资产成本。

　　【例题6】

　　(2008年)下列缴纳的印花税中，应计入管理费用的是( )。

　　A.承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税

　　B.债权人在债务重组过程中因取得债务人的普通股股票而缴纳的印花税

　　c.企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税

　　D.公司因在证券交易市场购买另一公司的普通股股票而缴纳的印花税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，计入融资租入固定资产的成本;选项BD，取得的股票投资如果作为交易性金融资产核算，发生印花税计入投资收益，如果作为长期股权投资核算则计入投资成本。

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