2010年注税《税法二》辅导：税收优惠(6)

　　十一、修理修配

　　1、自2001年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。

　　2、对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免税

　　3、中远集团的轮船修理业务，免税

　　十二、煤层气抽采

　　十三、国产支线飞机

　　自2000年4月1日起，对生产销售的支线飞机(包括运十二、运七系列、运八、运五飞机)免征增值税。注：农五系列飞机适用国产支线飞机政策免征国内销售环节增值税(09新增)

　　十四、民族贸易 转自环球网校edu24ol.com

　　十五、外国政府和国际组织无偿援助项目

　　1、外国政府和国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税。

　　2、外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免税，同时允许销售单位，将免税货物的进项税在其他内销货物的销项税中抵扣。

　　十六、进口免税品销售业务

　　经国务院或国务院授权机关批准的从事免税品销售业务的专业公司，对其所属免税店批发、调拨进口免税的货物，暂不征收增值税

　　免税品商店零售进口免税品，按4%征收率征收增值税。

　　十七、进口仪器设备

　　直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备，免征增值税。

　　十八、金融资产管理

　　对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产等偿还，免征资产公司销售转让此抵债货物应缴纳的增值税

　　十九、软件产品

　　1、2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。

　　2、企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品，不适用增值税即征即退办法。

　　3、嵌入式软件的税收优惠(09新增)

　　(补：“嵌入式软件”是指纳税人在生产过程中已经嵌入在计算机硬件、机器设备中并随同一并销售，构成计算机硬件、机器设备的组成部分并且不能准确单独核算软件成本的软件产品。)

　　(1)增值税一般纳税人随同计算机网络、计算机硬件和机器设备等一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，如果能够分别核算嵌入式软件与计算机硬件、机器设备等的销售额，可以享受软件产品增值税优惠政策。凡不能分别核算销售额的，不予退税。

　　(2)嵌入式软件销售额=嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-[计算机硬件、机器设备成本×(1+成本利润率)]

　　上述公式中的成本是指，销售自产(或外购)的计算机硬件与机器设备的实际生产(或采购)成本。成本利润率是指，纳税人一并销售的计算机硬件与机器设备的成本利润率，实际成本利润率高于10%的，按实际成本利润率确定，低于10%的，按10%确定。

　　(3)税务机关应按下列公式计算嵌入式软件的即征即退税额，并办理退税

　　即征即退税额=嵌入式软件销售额×17%-嵌入式软件销售额×3%.

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