2010年注税《税法一》辅导：增值税(6)

　　【应用举例—05多选改编】根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有(　　　)。

　　A.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站

　　B.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业

　　C.2003年12月办理税务登记并正常经营的小规模商贸企业，2006年年销售额达到180万元

　　D.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业

　　E. 能够按规报送有关税务资料，年应税销售额28万元的小规模生产企业

　　答案：ABCD

　　【应用举例—03年单选】某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。

　　A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　B.不必申请，自动被视为一般纳税人

　　C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续

　　D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续

　　答案：D

　　五、新办商贸企业一般纳税人的认定管理

　　(一)对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理

　　1、新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元，方可申请一般纳税人资格认定，审核评估，确认无误后，进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理，辅导期结束，可转为正式一般纳税人。

　　2、对设有固定经营场所或拥有货物实物的新办商贸零售企业，在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期。转自环球网校edu24ol.com

　　3、对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业以及经营规模较大、拥有固定经营场所、固定的货物购销渠道、完善的管理和核算体系的大中型商贸企业，可不实行辅导期，直接按照正常的一般纳税人管理。

　　4、对具有一定经营规模，拥有固定经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道，预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，可以认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。(09年新增)

　　5、对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业，经主管税务机关审核，符合规定，可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售防伪税控开票系统和增值税专用发票。(09新增)

　　(二)对新办商贸企业一般纳税人认定的审批管理

　　1、 案头审核

　　2、 约谈

　　3、 实地查验??注意需两名税务人员同时到场

　　(三)辅导期的一般纳税人管理??见教材

　　一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月

　　(四)对转为正常一般纳税人的审批及管理

　　掌握纳税辅导后转为正常一般纳税人的条件(4条)

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