2010注税《税务代理实务》冲刺模拟题及答案(12)

　　四、综合题

　　1、答案:

　　(1)增值税

　　销项税=1000×17%+25.74÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%=178.84(万元)

　　进项税=500×17%+4×17%+(28-6)×17%=89.42(万元)

　　应纳增值税=178.84—89.42=89.42(万元)

　　[提示：外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税;购进办公用品取得的不是专用发票，按照规定不得抵扣进项税。]

　　(2)消费税转自环球网校edu24ol.com

　　应纳消费税=[1000+25.74÷(1+17%)]×30%=306.6(万元)

　　(3)营业税

　　应纳服务业营业税=10×5%=0.5(万元)

　　(4) 城建税及教育费附加=(89.42+306.6+0.5)×(7%+3%)=39.65(万元)

　　(5)企业所得税：

　　应税收入=1000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4(债券利息)=1066(万元)

　　准予扣除项目金额=400(成本)+22(其他业务支出)+15(销售费用)+10(管理费用)+8(财务费用)+306.6(消费税)+0.5(营业税)+39.65(城建税及教育费附加)+3(合同违约金)=804.75(万元)

　　[提示：增值税属于价外税，不得扣除。支付滞纳金和行政性罚款5万元不得扣除。]

　　应纳税所得额=1066-804.75=261.25(万元)

　　应纳企业所得税=261.25×25%=65.31(万元)

　　2、答案:

　　(1)当月销项税额=(5×5000)÷(1+17%)×17%+(50×2500)÷(1+17%)×17%+40×1000×17%=28595元。

　　(2)当月可抵扣的进项税额=2550元。

　　(3)当月应纳增值税额=28595-2550=26045(元)。

　　月末应补缴增值税分录如下：

　　借：应交税费——应交增值税 26045

　　贷：银行存款 26045

　　(4)有关调整分录为：

　　第二笔业务：

　　借：原材料 1020

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 1020

　　第三笔业务：

　　借：应付职工薪酬 6800

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 6800

　　第四笔业务：

　　借：库存商品 3632.5

　　贷： 应交税费——应交增值税(销项税额) 3632.5

　　第五笔业务正确分录如下：

　　借：原材料 40000

　　贷：银行存款 40000

　　借：银行存款 125000

　　贷：主营业务收入 106838

　　应交税费——应交增值税额(销项税额) 18162

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