2010注税《税务代理实务》冲刺模拟题及答案(11)

　　2、答案:

　　1.运输收入应纳营业税=(126000+3780+6300+27800)×3%=4916.40(元)

　　2.仓储收入应纳营业税=43000×5%=2150(元)

　　3.代理收入应纳营业税=15900×5%=795(元)

　　4.应纳增值税=(87750+5148)÷1.17×17%-6450=7048(元)

　　5.出租场地应纳营业税=14200×5%=710(元)

　　6.出售不动产应纳营业税=2100000×5%=105000(元)

　　出售不动产应纳城建税=105000×7%=7350(元)

　　出售不动产应纳教育费附加=105000×3%=3150(元)

　　财产转移书据应纳印花税=2100000×0.05%=1050(元)

　　出售房屋应纳土地增值税：转自环球网校edu24ol.com

　　扣除项目余额=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550(元)

　　增值额=2100000-1016550=1083450(元)

　　增值额占扣除项目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%

　　应纳土地增值税=1083450×40%-1016550×5%=382552.50(元)

　　3、(1)工资与学期奖金应纳个人所得税

　　=[(3000-2000)×10%-25]×12+12000×10%-25=2075元

　　(2)出租房屋应纳的个人所得税

　　={[3000×(1-3%)-800]×10%×9}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=2332(元)

　　(3)稿酬应纳个人所得税：

　　捐赠限额=40000×(1-20%)×30%=9600<10000

　　应纳个人所得税=(32000-9600)×20%×(1-30%)=3136元

　　(4)国外酬金应纳个人所得税=83000×(1-20%)×40%-7000=19560元(此项应为劳务报酬，由于收入过高，适用加成征收)

　　境外已纳税款=415元

　　应在我国补税=19560-415=19145元

　　(5)购买的国家发行金融债券利息收入免征个人所得税。

　　(6)B公司应负担个人所得税=[(35000-2000)×(1-20%)]/76%×30%-2000=8421.05元

　　此处的76%为换算系数，具体内容请参考税一。

　　4、答案:

　　税务师事务所是否按受委托，主要根据申请人的复议请求而定：

　　(1)若李某要求对其在2007年3月~2008年3月无照经营，从未申报纳税一事申请复议，作为注册税务师，应向其解释有关税务登记、纳税申报的法律、法规、使其认识到无照经营，不申报纳税的法律后果。此项代理行政复议的委托不能接受。

　　(2)若李某要求对征收处扣押彩电、收录机，并开具非省统一制发的“暂留实物文书”一事申请复议，作为注册税务师可以接受此项委托。理由如下：

　　第一，征收处扣押李某家用电器，是未经主管局长批准作出的税收保全措施，税收执法程序不足。

　　第二，征收处扣押家用电器应向李某开具“扣押、查封财产清单”，而征收处开出的却是非省局统一制发的“暂留实物文书”，属于未按法定程序行使税收执法权力的问题。

　　鉴于征收处在执法过程中存在的上述问题，税务师事务所可以接受李某委托代理复议事宜。但是，代理税务行政复议之前，应要求李某按征收处的征税处理决定，先缴清税款、滞纳金，否则，申请复议的范围仅限于罚款部分。

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