注册税务师考试《税法二》练习题:第八章城镇土地使用税
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注册税务师考试《税法二》练习题:第八章城镇土地使用税
一、单项选择题
1、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关表述中不正确的有( )。
A、纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税
B、房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税
C、纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
D、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
【正确答案】B
【答案解析】房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的次月计征城镇土地使用税。
2、根据城镇土地使用税的规定,下列说法正确的是( )。
A、城镇土地使用税实行分级幅度税额
B、城镇土地使用税的纳税人是所有占用土地的单位和个人
C、城镇土地使用税的计税依据是纳税人用于生产经营活动的土地面积
D、企业内的广场、道路占地免征城镇土地使用税
【正确答案】A
【答案解析】选项B说的范围过于宽泛,例如农村集体所有土地的占有者不是城镇土地使用税的纳税人;城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积,不仅是生产经营活动的土地面积;市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税,企业内的广场、道路、绿化等占用的土地不免征城镇土地使用税。
3、经省级人民政府批准,经济落后地区税额标准可适当降低,但不超过规定最低税额的( )。
A、20%
B、30%
C、50%
D、100%
【正确答案】B
【答案解析】经省级人民政府批准,经济落后地区税额标准可适当降低,但不超过规定最低税额的30%。
4、下列选项不属于土地使用税纳税人的是( )。
A、县城的个人独资企业
B、农村的股份制企业
C、城市、县镇、工矿区内的工矿企业
D、市区的集体企业
【正确答案】B
【答案解析】土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和和工矿区,因此选项B不正确,符合题意。
5、某市肉制品加工企业2013年占地40000平方米,其中办公楼占地3000平方米,生猪养殖基地占地20000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A、65000
B、100000
C、120000
D、950000
【正确答案】B
【答案解析】直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地,照章征税。应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)
6、某市一生产企业2013年度全年实际占地共计60000平方米。其中厂房占地50000平方米,办公楼占地3200平方米,医务室占地1000平方米,幼儿园占地2000平方米,厂区内道路及绿化占地3000平方米,厂区外公共绿化占地800平方米。(城镇土地使用税单位税额4元/平方米)该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A、21.6
B、22
C、22.48
D、22.8
【正确答案】C
【答案解析】该企业2013年度应缴纳城镇土地使用税=(60000-1000-2000-800)×4÷10000=22.48(万元)
7、甲公司与某事业单位共同使用一块面积为5000平方米土地,其中事业单位占用70%,当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )元。
A、7500
B、17500
C、25000
D、90000
【正确答案】A
【答案解析】土地使用权由几方共有的,由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例,分别计算缴纳城镇土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税=5000×30%×5=7500(元)。
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二、多项选择题
1、下列可以成为城镇土地使用税的纳税人有( )。
A、拥有土地使用权的单位和个人
B、出租房屋的承租方
C、对外出租房屋的出租方
D、共有土地使用权的各方
E、未确定土地使用权的房屋的实际使用人
【正确答案】ACDE
【答案解析】本题考核的知识点是城镇土地使用税的纳税人。城镇土地使用税纳税人一般为拥有土地使用权的单位和个人,在特定情况下,未确定土地使用权的房屋的实际使用人、共有土地使用权的各方也可以成为城镇土地使用税纳税人。
2、按照城镇土地使用税的规定,对纳税人实际占用的土地面积,可以按照下列( )方法确定。
A、房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积
B、纳税人实际使用的建筑面积
C、尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积
D、尚未核发土地使用证书的纳税人以税务机关核定的土地面积
E、尚未核发土地使用证书的纳税人不需申报纳税
【正确答案】AC
【答案解析】纳税人实际占用的土地面积,以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准;尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证后再作调整。
3、下列说法不符合城镇土地使用税税率规定的是( )。
A、有幅度差别的比例税率
B、有幅度差别的定额税率
C、全国统一定额
D、由各地税务机关确定所辖地区适用的税额幅度
E、经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准
【正确答案】ACD
【答案解析】城镇土地使用税采用有地区幅度的差别定额税率。经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但须报经财政部批准。
4、下列各项中,应当缴纳城镇土地使用税的有( )。
A、用于渔场的办公楼及职工宿舍用地
B、某公园内专设游客餐厅用地
C、公园中管理单位的办公用地
D、学校食堂对外营业的餐馆用地
E、建造商品房的用地
【正确答案】ABDE
【答案解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。
5、关于城镇土地使用税,下列说法正确的有( )。
A、水利设施及其办公、生活用地免征城镇土地使用税
B、对专门经营农产品的农产品批发市场,免征城镇土地使用税
C、购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税
D、对农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用地免征城镇土地使用税
E、对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地,免征城镇土地使用税
【正确答案】BCD
【答案解析】水利设施及其管扩用地,免征城镇土地使用税;其他用地,入生产、办公、生活用地。照章征收城镇土地使用税。
6、按照土地使用税的有关规定,下列表述中正确的有( )。
A、在同一省管辖范围内,跨地区使用土地,纳税地点由省级人民政府确定
B、征用非耕地,从批准征用的次月起征收城镇土地使用税
C、城镇土地使用税纳税期限由省人民政府确定
D、经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的50%
E、经济适用房用地免征土地使用税
【正确答案】BCE
【答案解析】经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济落后地区的城镇土地使用税使用税额标准可以适当降低,但降低额不得超过规定的最低税额的30%。
7、城镇土地使用税的纳税义务人通常包括( )。
A、拥有土地使用权的单位和个人
B、拥有农村集体土地使用权的农村居民
C、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人
D、土地使用权共有时的共有各方
E、土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的税务机关指定人
【正确答案】ACD
【答案解析】由于农村不属于城镇土地使用税的征税范围,农村居民不属于城镇土地使用税的纳税义务人;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税。
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