2011《统计相关知识》预习：借贷记账法(8)
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3.生产过程业务的核算
(1)账户及其核算内容
“生产成本”账户：成本类帐户，核算企业为进行工业性生产而发生的各项生产费用。按照产品设置明细帐(直接材料、直接人工、以及分配计入的制造费用)。
“制造费用”帐户：成本类帐户，为工业生产而发生各项间接费用。记住：车间管理人员工资及福利费，厂房设备的折旧，车间发生的水电费，车间的管理费等等，详见教材。总之：不能直接归属到某个产品而在车间发生的费用均先归入制造费用。
“库存商品”：资产类账户，核算企业库存产成品的实际成本
借方登记完工验收入库的产品的实际成本：
借：库存商品
贷：生产成本
贷方登记出库产品的实际成本(产品已经销售出去)：
借：主营业务成本
贷：库存商品
(2)具体核算流程
①材料费用的核算
借：生产成本(车间为生产某种产品而领用的材料)
制造费用(车间机物料消耗或一般消耗领用的材料)
管理费用(行政管理部门耗用)
营业费用(专设销售机构耗用)
在建工程(工程耗用)
贷：材料
②人工成本的核算
借：生产成本(车间生产工人工资)
制造费用(车间管理人员工资)
管理费用(行政管理部门人员工资)
营业费用(专设销售机构人员工资)
在建工程(工程人员工资)
贷：应付工资
计提福利费用时：
借：生产成本(车间生产工人福利费)
制造费用(车间管理人员福利费)
管理费用(行政管理部门人员以及福利人员福利费)
营业费用(专设销售机构人员福利费)
在建工程(工程人员福利费)
贷：应付福利费
① 制造费用核算
归集费用时：
借：制造费用
贷：材料(应付工资;累计折旧;银行存款等)
分配时：
借：生产成本
贷：制造费用
④结转完工入库产品成本
借：库存商品
贷：生产成本
例题见教材354-356页
例题11：企业本月发出材料的实际成本为90000元，其中生产A产品耗用50000元，生产B产品耗用30000元，生产车间一般耗用10000元。
借：生产成本-A产品 50000
-B产品 30000
制造费用 10000
贷：原材料 90000
例题12：企业本月应付职工工资30000元，其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，生产车间管理人员工资5000元
借：生产成本-A产品 15000
-B产品 10000
制造费用 5000
贷：应付工资 30000
例题13：企业本月工资总额的14%提取职工福利费4200元，其中：产品生产工人的福利费3500元(A产品生产工人的福利费2100元，B产品生产工人的福利费1400元)，生产车间管理人员的福利费700元。
借：生产成本-A产品 2100
-B产品 1400
制造费用 700
贷：应付福利费 4200
例题14：企业计提本月生产车间厂房和机器设备等固定资产的折旧额8300元。
借：制造费用 8300
贷：累积折旧 8300
例题15：企业用银行存款支付本月生产车间的办公费、水电费2000元
借：制造费用 2000
贷：银行存款 2000
例题16：月末，企业将本月发生的制造费用26000元按生产工人工时比例分配计入各种产品的生产成本，其中A产品应负担制造费用16000元，B产品应负担制造费用10000元。
借：生产成本-A产品 16000
-B产品 10000
贷： 制造费用 26000
例题17：月末，企业生产的1000件A产品全部完工验收入库，计算并结转其实际生产成本98600元
借：库存商品??A产品 98600
贷：生产成本??A产品 98600
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