09《理论与实务》考前辅导：采购与付款循环审计(1)

　　第一节 本业务循环的性质

　　一、业务循环综述

　　采购与付款循环从请购单开出.经过订货、签订合同、验收、确认债务、付款等环节。

　　请购(请购单)---->报批---->订货(订货单)---->验收(验收单)---->储存 ---->编制付款凭单(付款凭单)---->记帐---->付款。

　　二、业务循环中的主要文件

　　采购与付款业务循环过程涉及的主要凭证和记录有：请购单，订购单，订货合同，验收单，卖方发票，借项通知单，付款凭单，支票，采购日记账，现金和银行存款日记账，材料采购明细账和总分类账，原材料、包装物、低值易耗品明细账和总账.应付账款明细账和总账，应付票据分类账和备查簿。预付账款明细账和总账。卖方对账单。

　　【2006年试题】

　　采购与付款业务循环中的借项通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：

　　A.应收账款的减少

　　B.应收账款的增加

　　C.应付账款的减少

　　D.应付账款的增加

　　【答案】C

　　【解析】采购与付款业务循环中的借项通知单反映应付账款的减少。

　　三、业务循环中的内部控制

　　1.职责分工

　　(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立;

　　(2)批准请购与采购部门相互独立;

　　(3)验收部门与财会部门相互独立;

　　(4)应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产。

　　【2006年试题】

　　根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：

　　A .提出采购申请与批准采购申请

　　B .批准采购申请与采购

　　C .采购与验收

　　D .验收与付款

　　E .存货保管与发出

　　【答案】ABCD

　　【解析】内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。

　　【2007年试题】

　　下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：

　　A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

　　B. 签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

　　C. 货物验收部门与财会部门相互独立

　　D. 采购部门负债提出采购申请并办理采购业务

　　E. 收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

　　【答案】ABCE

　　2.信息传递程序控制

　　3.实物控制

    2009中级审计专业技术资格考试辅导招生简章

    09审计专业技术资格，现在报名可获赠08年课程！

    2009年审计师考试时间：10月18日