09《理论与实务》考前辅导：采购与付款循环审计(2)

　　第二节 业务循环内部控制测试与审计目标

　　一、业务循环内部控制测试

　　1.了解并描述采购与付款业务的内部控制

　　2.抽查部分采购业务

　　3.付款环节测试

　　4.固定资产内部控制测试

　　【2006年试题】

　　下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：

　　A.固定资产使用与报废审批部门相互独立

　　B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施

　　C.定期盘点固定资产

　　D.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查

　　【答案】 A

　　【解析】BCD属于事后控制措施。

　　【2006年试题】

　　审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：

　　A .固定资产账实的相符性

　　B .固定资产计价的正确性

　　C .固定资产内部控制的执行情况

　　D .固定资产折旧提取的合理性

　　【答案】 C

　　【解析】被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。

　　【2007年试题】

　　审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：

　　A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

　　B. 索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

　　C. 检查固定资产帐、卡的设置情况

　　D. 分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

　　E. 检查折旧额计算的正确性

　　【答案】ABC

　　二、审计目标

　　1.证实应付账款和预付账款的总体合理性

　　2.证实采购业务形成的负债的存在性和完整性

　　3.证实分类准确性

　　4.证实采购与付款截止日的准确性

　　5.确定材料采购和相关负债在资产负债表上表示的适当性

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