09年审计师《理论与实务》内部控制讲义(5)

　　四.掌握信息与沟通

　　五.掌握监督

　　【2007年试题】

　　被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的：

　　A.控制环境 B.风险评估

　　c.控制活动 D.信息与沟通

　　【答案】C

　　【解析】控制活动是指企业管理部门为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。

　　第三节 内部控制测评

　　一.了解内部控制测评的意义

　　对内部控制进行测评，是现代审计区别于传统审计的重要标志，也是审计实践的一个重大发展。

　　根据对内部控制审查和评价的结果，来决定审计工作的内容、范围、抽样规模和审计实施方案，可以弥补采取审计抽样方法的不足。这种建立在内部控制评审基础上的审计.被称为“制度基础审计”。它弥补了采取审计抽样方法的不足，达到了效率和效果的统一。

　　二.内部控制测评的方法和步骤

　　测评步骤:

　　1.调查了解并记录

　　对内部控制调查的方法：查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件;询问被审计单位的管理人员和其他相关人员;检查内部控制过程中生成的文件和记录;观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况;选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。

　　【2008年试题】

　　审计人员在调查被审计单位内部控制时，可以采用的方法有：

　　A.运用分析性复核方法检查有关数据和资料的总体合理性

　　B. 询问管理人员和其他有关人员

　　C. 检查内部控制过程中生成的文件和记录

　　D. 向有关第三方进行函证

　　E. 观察业务活动和内部控制的实际运行情况

　　E.便于随时根据业务控制程序的变化对调查表作出修改

　　【答案】BCE

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