09年审计师《理论与实务》审美抽样讲义(3)

　　3.选取样本项并审核

　　样本项目的选取越遵循随机原则，其样本对总体的代表性就越高。

　　审计人员抽取了样本之后，要对每一个样本进行审查，从而获得样本的差错率，并 将这一样本差错率与预期的总体差错率进行比较，以确定所使用的样本规模是否合适，如不合适应作适当调整。审计人员应把最终的审查结果记录下来，作为推断总体特征，即总体差错率的依据。

　　4.形成审计结论

　　根据样本的审查结果，了解样本的差错率，以此去推断总体的差错率，并计算在预 先确定的可靠程度之上，样本推断结果与实际情况之间的误差有多大，并将这一误差控 制在可能接受的范围之内，从而获得切合实际的审计结论。

　　二.熟悉审计抽样样本的选取方法

　　1.随机数表选样法

　　随机数表选样法是利用随机数表选取样 本项目的一种随机选样方法。其具体步骤是，首先对总体项目进行编号，以确定总体项目 的标志并确定所使用的随机数的位数。然后，从随机数表中任选一行或任何一栏开始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合总体项目编号要求的数字，即为选中的号码，与此号码相对应的总体项目即为样本项目，一直到选足所需的样本量为止。

　　2.系统选样法

　　其基本步骤是，首先计算抽样间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算的抽样间距等距离地选取样本。抽样间距按下式计算：

　　抽样间距=总体规模/样本规模

　　【2007年试题】

　　审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从2000个应收账款记录中选择20%的记录进行测试，其抽样间距为：

　　A. 1 B. 2 C. 4 D.5

　　【答案】D

　　3.分层选样法

　　分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种 类型的项目进行随机选样。

　　【2007年试题】

　　分层选样法的优点包括：

　　A.减少样本的非抽样风险

　　B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

　　C.将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性

　　D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

　　E.无偏见地选取样本项目

　　【答案】BCD

　　【解析】分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种 类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来;将相对同质的项目划为一类。可提高样本在其所在层次的代表性;对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。

　　【2008年试题】

　　在进行审计抽样时，常用的随机选样方法主要有：

　　A.简单随机选样法 B. 系统选样法 C. 排序选样法

　　D. 分层选样法 E.经验判断选样法

　　【答案】ABD

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