09年审计师《理论与实务》审美抽样讲义(4)

　　第三节 统计抽样方法在内部控制测试中的运用――属性抽样法

　　1.了解属性抽样法基本原理

　　2.熟悉属性抽样法基本步骤

　　①根据审计目标确定审查总体并定义属性和误差

　　属性的确定在属性抽样中十分关键，对减少某个具体审计目标相关的控制风险所需的每项控制程序都应确定为一个属性;

　　②确定抽样参数

　　③确定样本规模

　　属性抽样中样本规模由总体规模、预计总体错误率、要求审计结果的精确限度和可靠性程度四个因素决定;

　　④随机选择样本，审查样本

　　审计人员要对样本进行审阅、核实，用发现的样本错误数除以样本规 模得出样本错误率;

　　⑤推断总体：根据样本特征做出的直接推断加减一定的精确度区间来进行。

　　第四节 统计抽样方法在实质性测试中的具体运用――变量抽样法

　　1.了解变量抽样法基本原理

　　变量抽样法是一种能够对总体的数量余额做出估计的统计抽样方法，在实质性测试 中，审查工作主要涉及数额、余额，即要对总体中的数额、余额是否存在错误，以及错误数额、余额的大小进行定量测试和分析评价，而变量抽样法是直接针对总体中的数额、余额实施抽样，并从样本审查结果推断总体结果，从而对总体进行定量估计，这就为对被审计对象总体数量特征的审查提供了简便而有效的方法。应用变量抽样法，可直接对涉及数额、余额的被审计项目的正确性进行测试，因此被广泛运用于实质性测试之中。

　　2. 了解变量抽样法基本方法

　　①单位均值法????通过样本的单位平均值估计总体值的一种变量抽样方法。

　　②差异估计法????通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。

　　③比率估计法????通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。

　　3.熟悉变量抽样法的基本步骤

　　①确定审计目标：变量抽样法一般用于测试账户余额记录的正确性;

　　②确定总体和抽样单位：变量抽样法下的总体一般由构成某一账户余额的各单个记录组成，相应地各单个记录则成为适当的抽样单位;

　　③确定样本规模：样本规模的大小受总体规模、预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响;

　　④选取样本并对样本进行测试：得出各样本的审计值(即经审计确定的正确数值)以及样本审计值的平均值和标准差;

　　⑤评价抽样结果：对抽样结果的评价首先要根据样本平均值与总体规模得出总体的点估计值，然后再根据实际抽样误差得出总体的区间估计值。

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