2010《理论与实务》辅导：审计目标和程序(5)

　　第四节 内部购销业务的抵消处理

　　一、内部购销商品的抵消处理

　　1、本期内部购入商品

　　1)按内销商品成本

　　借：营业收入

　　贷：营业成本

　　2)内销商品未对集团外销售的部分(按内销利润额)

　　借：营业收入

　　贷：存货

　　2、下期(只考虑未实现利润部分)转自环球网校edu24ol.com

　　1)抵消上期分录(上期未对集团外销售的部分本期全部销售)

　　上期未对集团外销售的本期对外销售的部分计入“营业成本”

　　上期未对集团外销售的本期仍未对外销售的部分计入“存货”

　　①本期全部对集团外销售

　　借：未分配利润——年初

　　贷：营业成本

　　②本期全部未对集团外销售

　　借：未分配利润——年初

　　贷：存货

　　③本期部分对集团外销售

　　借：未分配利润——年初

　　贷：营业成本(销售)

　　存货(未销售)

　　【例题】

　　1、2008年12月10日，母公司(甲公司)销售给子公司(乙公司)货物一批，取得收入20000元，增值税税额3400元，本批货物的成本为14000元，款项已经支付。

　　(1)母公司12月10日销售时

　　借：银行存款 23400

　　贷：主营业务收入 20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

　　借：主营业务成本 14000

　　贷：库存商品 14000

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　　2010年审计师考试时间:10月17日