2011年《会计基础》预习：复式记账(1)
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借贷记账法的试算平衡 $lesson$
试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。
(1)发生额试算平衡法。是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
(2)余额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计
全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
实际工作中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的。
各账户本期发生额试算平衡表
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科目名称 |
本期借方发生额 |
本期贷方发生额 |
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合计 |
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各账户余额试算平衡表
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科目名称 |
借方余额 |
贷方余额 |
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合计 |
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各账户本期发生额和余额试算平衡
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会计科目 |
期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 | |||
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借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 | |
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合计 |
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在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
①必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户
②试算不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止，但试算平衡了，并不能说明账户记录绝对正确，因为有此错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如下：
漏记某项经济业务，借贷同时未记，所以不影响借贷平衡。
重记某项经济业务，即借贷同时记两次，所以不影响借贷平衡。
对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账
对应账户的同方向串户
记错账户借贷错误巧合，正好抵消。
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