审计理论与实务辅导：审计抽样概述(三)

　　三.审计抽样风险及其控制

　　1.审计抽样风险及其控制

　　(1)抽样风险

　　抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险是抽样技术所固有的它是因测试的样本量不足整个总体而引起的抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

　　①内部控制测试中的抽样风险

　　信赖过度风险

　　是指抽样结果

　　使审计人员没有信赖实际上应予以信赖的内部控制的可能性;

　　信赖不足风险

　　是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度的可能性。

　　②实质性测试中的抽样风险

　　误拒风险

　　是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性;

　　二是误受风险，是指抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。

　　【2007年试题】

　　在实质性测试中，抽样风险有：

　　A.误拒风险 B.误受风险 C. 信赖过度风险

　　D. 信赖不足风险 E.重大错报风险

　　【答案】AB

　　(2)抽样风险的控制

　　信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率;信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论，影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

　　控制抽样风险有两个途径：一是调整样本量;二是采用恰当的抽样方法，合理地保证样本的代表性。

　　2.非抽样风险及其控制

　　非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原因所造成的风险。

　　非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法的科学周密设计以及审计工作的适当监督指导将其消除或减少。

　　2011年审计师网络辅导招生简章    转自环球网校edu24ol.com

　　2011年审计师考试时间:10月16日