理财规划师二级理论知识讲义：税收筹划概述

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　　含义：税收筹划(taxplanning)，也称节税(taxsaving)，是纳税人在法律允许的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先筹划和安排，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，以减轻税负，达到整体税后利润最大化。

　　税收筹划的几个要件：

　　1、法律允许

　　2、事先筹划和安排

　　3、利用税法提供的优惠和差别待遇

　　4、减轻税负，达到整体税后收益最大化

　　◆与避税的区别

　　避税：用合法手段以减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。

　　区别：避税虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向;筹划是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。

　　◆与偷税的区别

　　偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。

　　区别：(1)纳税人的纳税义务是否已经发生;

　　(2)纳税人的行为是否违反了税法;

　　(3)纳税人少缴或不缴税款的行为是否借助了犯罪手段。

　　◆税收筹划的特点

　　1、税收筹划具有长期性的特点

　　2、税收筹划的最终目标是实现纳税人整体效益的最大化

　　⑴不能仅仅关注个别税种的税负变化

　　⑵应该立足于税后的整体收益

　　3、税收筹划以充分利用税收优惠为筹划基点