会计证《财经法规与职业道德》考点：税收的概念与分类
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(一)税收概念与分类
1.税收的概念
税收是指：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收概念包括下列含义：
⑴、税收是国家取得财政收入的一种重要工具。
⑵、国家征税依据的是其政治权力。所以具有强制性。
⑶、征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的职能。
⑷、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。
2.税收的作用
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式。
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
(3)税收具有维护国家政权的作用。
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
(二)税收的特征?
1.强制性
2.无偿性-是税收三性的核心
3.固定性
(三)税收的分类?
我国的税种分类方式主要有：
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
(1)流转税类――以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。
(2)所得税类(收益税)――以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。
(3)资源税类――以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税等)。
(4)财产税类――以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象(房产税、契税、车船税等)。
(5)行为税类――以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税、车辆购置税等)。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类――由税务机关负责征收管理(占绝大比例)。
工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。
具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。
(2)关税类――由海关负责征收管理。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。
【注意】不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。
(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如城镇土地使用税、契税、营业税等。
补充：房产税、车船税、土地增值税
(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税等。
补充：印花税、资源税、企业所得税，个人所得税。
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税(占绝大部分)
是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法。
例：增值税、营业税、房产税等。
(2)从量税(一般小税种)
是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。
例：资源税、车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。
(3)复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收的一种方法。
例：消费税中的卷烟和白酒。
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