2013年北京会计证《会计电算化》预习2（3）：会计电算化岗位及其权限设置

    【本节要点】
    会计电算化会计岗位的划分及职责；中小企业实行会计电算化后的岗位设置
    【本节内容】
    实现会计电算化后，单位要按照会计电算化的特点和要求，加强对会计电算化系统的使用人员和维护人员的管理，按照“责、权、利相结合”的原则，明确系统内各类人员的职责、权限并使之与利益挂钩，建立和健全岗位责任制。
    一．电算化会计岗位的划分及职责
    《会计电算化工作规范》中提出了建立会计电算化岗位责任制的原则：“实行会计电算化的单位，要建立会计电算化岗位责任制，要明确每个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查”等。建立会计电算化岗位责任制，定员、定岗、明确分工，各司其职，有利于会计工作的程序化和规范化，有利于落实责任和会计人员的分管业务，有利于提高工作效率和工作质量。
    按照这一原则和会计电算化工作的特点，实施会计电算化的过程中，各单位可以根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，对会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。
    基本会计岗位可分为：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等。各基本会计岗位与手工会计的各会计岗位相对应，基本会计岗位必须由持有会计从业资格证的人员上岗，未取得会计从业资格证的人员不得从事会计工作。基本会计工作岗位，既可以一人一岗，也可以一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制制度的要求，如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。基本会计岗位的会计工作人员还应有计划地进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
    电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计核算软件的工作岗位，实行会计电算化的单位要根据计算机系统操作、维护、开发的特点，结合会计工作要求，划分电算化会计岗位。大中型企业和使用大规模会计电算化系统的单位，可以考虑设立如下电算化会计岗位：
    （一）电算主管
    负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识，以及相关的会计电算化组织管理工作经验。电算化主管可由会计主管兼任，采用中小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位。具体职责如下：
    1．负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证电算化系统的正常运行，达到合法、安全、可靠、可审计的要求。在系统发生故障时，应及时组织有关人员尽快恢复系统的正常运行。
    2．协调电算化系统各类人员之间的工作关系，制定岗位责任与经济责任的考核制度，负责对电算化系统各类人员的工作质量进行考评以及提出任免意见。
    3．负责计算机输出账表、凭证的数据正确性和及时性检查工作。
    4．建立电算化系统各种资源（硬件资源和软件资源）的调用、修改和更新的审批制度并监督执行。
    5．完善企业现有的管理制度，充分发挥电算化优势，提出单位会计工作的改进意见。
    （二）软件操作
    负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭证、会计账簿、报表和进行部分会计数据的处理工作，要求具备会计软件操作知识，达到会计电算化初级知识培训水平。各单位应鼓励基本会计岗位的会计人员兼任软件操作岗位的工作。具体职责如下：
    1．负责所分管业务的数据输入、数据处理、数据备份和输出会计数据（包括打印输出凭证、账簿、报表）的工作。
    2．严格按照操作程序使用计算机和会计软件。
    3．数据输入完后，应进行自检核对工作，核对无误后交审核记账员复核记账。对审核员提出的会计数据输入错误，应及时修改。
    4．每天操作结束后，应及时做好数据备份并妥善保管。
    5．注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，定期更换密码。
    6．离开机房前，应执行相应命令退出会计软件。
    7．操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理员报告。
    8．每次操作软件后，应按照有关规定填写上机记录。
    9．出纳人员应做到“日清月结”，现金出纳每天都必须将现金日记账的余额与库存现金进行核对；银行出纳每月都必须将银行存款账户的余额与银行对账单进行核对。
    10.在由原始凭证直接录入计算机并打印输出的情况下，记账凭证上应有录入员的签名或盖章；收付款记账凭证还应由出纳人员签名和盖章。
    （三）审核记账
    负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，以保证凭证的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿和报表进行确认。该岗位要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训水平，可由主管会计兼任。具体职责如下：
    1．审核原始凭证的真实性、正确性，对不符合规定的原始单据不作为记账凭证依据。
    2．将不真实、不合法、不完整、不规范的凭证退还给各有关人员更正修改后，再进
行审核。
    3．对操作员输入的凭证进行审核并及时记账，打印输出有关的账表。
    4．负责凭证的审核工作，包括各类代码的合法性、摘要的规范性、会计科目和会计数据的正确性以及附件的完整性等。
    5．对不符合要求的凭证和输出的账表不予签章确认。
    6．审核记账人员不得兼任出纳工作。
    7．结账前，检查已审核签字的记账凭证是否全部记账。
    

（四）电算维护
    负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。该位岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，应设立此岗位，在大中型企业中，该岗位应由专职人员担任。维护员一般不进行会计数据的实际操作。具体职责如下：
    1．定期检查电算化系统的软件、硬件运行情况。
    2．应及时排除电算化系统运行中出现的软件或硬件故障。
    3．负责电算化系统升级换版的调试工作。
    4．会计电算化系统人员变动或会计科目调整时，负责电算化系统的维护。
    5．会计软件不能满足单位需要时，与本单位软件开发人员或商品化会计软件开发商联系，进行软件功能的改进。
    （五）电算审查
    负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。审查人员要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平，该岗位可由会计稽核人员兼任。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位。具体职责如下：
    1．负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。
    2．审查电算化系统各类人员工作岗位的设置是否合理，制定的内部牵制制度是否合
理，各类人员是否越权使用软件，防止利用计算机进行舞弊。
    3．发现系统问题或隐患时，应及时向会计主管反映，尽快提出处理意见。
    （六）数据分析
    负责对计算机内的会计数据进行分析，要求具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训水平。采用大型、小型计算机和计算机网络会计软件的单位，可设立此岗位，该岗位也可由主管会计兼任。具体职责如下：
    1．负责对计算机内的会计数据进行分析。
    2．制定适合本单位实际情况的会计数据分析方法、分析模型和分析时间，为企业经营管理及时提供信息。
    3．每日、旬、月、年，都要对企业的各种报表、账簿进行分析，为单位领导提供必要的信息。
    4．企业的重大项目实施前，应通过历史会计数据的分析，为决策者提供翔实、准确、有根有据的事前预测分析报告；企业的重大项目实施过程中，应通过对有关会计数据的分析，提供项目实施情况（如进度、成本、费用等）分析报告；企业的重大项目实施后，应通过对会计数据的分析，提供有关项目总结的分析报告。
    5．根据单位领导随时提出的分析要求，及时利用会计数据进行分析，以满足单位经营管理的需要。
    （七）会计档案保管
    负责存档数据软盘、程序软盘、输出的账表、凭证和各种会计档案资料的保管工作，做好软盘、数据及资料的安全保密工作。具体职责如下：
    1．按会计档案管理有关规定行使职权。
    2．负责本系统各类数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证、资料的存档保管工作。
    3．做好各类数据、资料、凭证的安全保密工作，不得擅自出借。经批准允许借阅的会计资料，应认真进行借阅登记。
    4．按规定期限，向各类电算化岗位人员催交各种有关的软盘资料和账表凭证等会计档案。
    （八）软件开发
    由本单位人员进行会计软件开发的单位，还可设立软件开发岗，主要负责本单位会计软件的开发和软件维护工作。具体职责如下：
    1．负责本单位会计软件的开发和软件维护工作。
    2．按规定的程序进行软件的完善性、适应性和正确性维护。
    3．软件开发人员不得操作会计软件进行会计业务的处理。
    4．按电算主管的要求，及时完成对本单位会计软件的修改和更新，并建立相关的文档资料。
    实施会计电算化过程中，各单位可根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要，参照上面对电算化会计岗位的划分进行调整和设立必要的工作岗位。基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。由本单位人员进行会计软件开发的，还可设立软件开发岗位。小型企事业单位设立电算化会计岗位，应根据实际需要对上面给出的岗位进行适当合并。电算化会计岗位中，软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。
    会计电算化岗位及其权限设置一般在系统初始化时完成，平时根据人员的变动可进行相应调整。电算主管负责定义各操作人员的权限。具体操作人员只有修改自己口令的权限，无权更改自己和他人的操作权限。

    二、中小企业实行会计电算化后的岗位设置
    在我国成千上万的企事业单位中，绝大多数是中小企事业单位，这些单位会计部门的人数常常不足10人，由于会计部门的人数比较少，会计业务相对比较简单，实行会计电算化后的岗位划分，应根据实际需要进行适当合并，设置一些必需的岗位，一人可以兼任多个工作岗位。这样的话，不仅能够加强对会计电算化工作的管理，而且能够提高工作效率，节约人力。
    但是中小企业实行会计电算化后的电算化会计岗位设置，应该注意满足内部牵制制度的要求，如出纳和记账审核不应是同一人，软件开发人员不能操作软件处理会计业务等。小规模单位电算化岗位的设立，可由会计主管兼任电算主管和审核记账岗位，由会计人员担任操作员和电算维护员，还应单独设立出纳员岗位。

    [练习题]
    一． 单选题
    1．1．(    )负责规定会计软件系统中各种使用人员的操作权限。
    A．系统维护员
    B．系统操作员
    C．软件编程人员
    D．电算化主管
    答案：D
    解析：协调电算化系统各类人员之间的工作关系，制定岗位责任与经济责任的考核制度，负责对电算化系统各类人员的工作质量进行考评以及提出任免意见。
    2．3．电算操作人员有权(    )。
    A．修改数据库内容
    B．请人代输
    C．拒输未审核凭证
    D．更改程序
    答案：C
    解析：电算操作人员有权拒输未审核凭证。
    3．4．下列工作中，(    )是审核员的工作。
    A．录入凭证
    B．审核凭证
    C．修改凭证
    D．B+C
    答案：B
    解析：负责对输入计算机的会计数据（记账凭证和原始凭证等）进行审核，以保证凭证的合法性、正确性和完整性，操作会计软件登记机内账簿，对打印输出的账簿和报表进行确认。
    4．5．下列工作中，(    )一定不是录入员的工作。
    A．录入凭证
    B．汇总账簿
    C．审核凭证
    D．打印账簿
    答案：C
    解析：录入员不能审核凭证。
    5．11.下列工作中，(    )是录入员的日常工作。
    A．录入凭证
    B．建立科目
    C．审核凭证
    D．维护
    答案：A
    解析：下列工作中，录入凭证是录入员的日常工作。
    6．19.下列职责中，(    )岗位是不相容职责。
    A．电算化主管与审核
    B．凭证录入与修改
    C．凭证录入与审核
    D．电算化主管与记账
    答案：C
    解析：凭证录入与审核岗位是不相容职责。
    7．22.按规定，各会计核算单位使用定点开发的专用会计核算软件之前，拟使用的软件必须经过(    )。
    A．财政部门评审
    B．自动转账
    C．数据模拟测试
    D．破坏性测试
    答案：A
    解析：按规定，各会计核算单位使用定点开发的专用会计核算软件之前，拟使用的软件必须经过财政部门评审。
    8．40．(    )具体负责电算化系统的日常运行管理和监督进行系统重要数据的维护，操作人员及其权限管理，负责系统安全保密工作。
    A．系统维护员
    B．系统操作员
    C．系统管理员
    D．系统审核员
    答案：C
    解析：系统管理员具体负责电算化系统的日常运行管理和监督进行系统重要数据的维护，操作人员及其权限管理，负责系统安全保密工作。
    9．41.(    )负责数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证的存档保管工作。
    A．电算主管
    B．软件操作员
    C．审核记账员
    D．档案保管员
    答案：D
    解析：档案保管员负责数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证的存档保管工作。
    10．42.基本会计岗位可分为( )、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作。
    A．法人代表
    B．会计主管
    C．核算主管
    D．业务主管
    答案：B
    解析：基本会计岗位可分为会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作。
    11．43.根据财政部规定，电算化会计核算信息系统必须提供(    )和恢复功能。
    A．数据保存
    B．数据转移
    C．数据备份
    D．数据销毁
    答案：C
    解析：根据财政部规定，电算化会计核算信息系统必须提供数据备份和恢复功能。
    12．44.会计电算化后的工作岗位可分为(    )会计岗位和电算化会计岗位。
    A．基本
    B．基础
    C．一般
    D．特殊
    答案：A
    解析：会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。

    13．45.数据审核员不能由(    )兼任。
    A．系统操作员
    B．系统管理员
    C．数据录入员
    D．数据审核员
    答案：A
    解析：数据审核员不能由系统操作员兼任。
    14．60．中小企业的会计岗位设置也应该满足内部牵制制度的要求，下列符合要求的是    )。
    A．软件操作兼任审核记账
    B．软件开发员兼任软件操作
    C．会计主管兼任电算主管
    D．软件操作兼任会计出纳
    答案：C
    解析：中小企业的会计岗位设置应该满足内部牵制制度的要求是会计主管兼任电算主管。
    15．63.在会计电算化环境下，不属于电算主管直接责任是(    )。
    A．负责电算化系统的日常管理工作
    B．定期检查软、硬件的运行情况及数据备份工作
    C．完善企业的管理制度，制定岗位责任与人员分工
    D．协调本系统各类人员的工作关系
    答案：B
    解析：在会计电算化环境下，不属于电算主管直接责任是定期检查软、硬件的运行情况及数据备份工作。
    16．65.企业的重大项目实施前，应通过历史会计数据的分析，为决策者提供翔实、准确、有根有据的事前预测分析报告，这是属于(    )岗位的职责。
    A．电算主管
    B．电算审查
    C．数据分析
    D．审核记账
    答案：C
    解析：企业的重大项目实施前，应通过历史会计数据的分析，为决策者提供翔实、准确、有根有据的事前预测分析报告，这是属于数据分析岗位的职责。

    二．多选题
    1．23.下列岗位属于电算化会计岗位的有(    )。
    A．会计主管
    B．出纳
    C．电算主管
    D．财务总监
    E．软件操作
    F．审核记账
    G．电算维护
    H．会计数据分析
    答案：CEFGH
    解析：下列岗位属于电算化会计岗位的有电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、会计数据分析

    2．3．实行会计电算化严格的硬件、软件操作管理制度主要内容包括(    )。
    A．保证机房设备安全和电子计算机正常运转的措施
    B．会计数据和会计核算软件安全保密的措施
    C．制定会计核算软件的审批和监督制度
    D．制定岗位责任制度
    答案：ABC
    解析：实行会计电算化严格的硬件、软件操作管理制度主要内容包括保证机房设备安全和电子计算机正常运转的措施、会计数据和会计核算软件安全保密的措施、制定会计核算软件的审批和监督制度。

    3．4．会计档案资料保管员的具体工作包括(    )。
    A．系统各类数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证、资料的登记和存档保管工作
    B．做好各类数据资料、账表、凭证的安全保密工作，按规定的批准手续办理借还手续
    C．按规定期限，向各类有关人员催交备份数据及存档数据资料
    D．凭证、账页、报表等的打印工作
    答案：ABC
    解析：会计档案资料保管员的具体工作包括：按会计档案管理有关规定行使职权。、负责本系统各类数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证、资料的存档保管工作。做好各类数据、资料、凭证的安全保密工作，不得擅自出借。经批准允许借阅的会计资料，应认真进行借阅登记。、按规定期限，向各类电算化岗位人员催交各种有关的软盘资料和账表凭证等会计档案。

    4．15.下列属于电算主管职责的是(    )。
    A．负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证电算化系统的正常运行
    B．协调电算化系统各类人员之间的工作关系，制定岗位责任与经济责任的考核制度
    C．严格按照操作程序使用计算机和会计软件
    D．每天操作结束后，应及时做好数据备份并妥善保管
    答案：AB
    解析：下列属于电算主管职责的是：1．负责电算化系统的日常管理工作，监督并保证电算化系统的正常运行，达到合法、安全、可靠、可审计的要求。在系统发生故障时，应及时组织有关人员尽快恢复系统的正常运行。 2．协调电算化系统各类人员之间的工作关系，制定岗位责任与经济责任的考核制度，负责对电算化系统各类人员的工作质量进行考评以及提出任免意见。3．负责计算机输出账表、凭证的数据正确性和及时性检查工作。 4．建立电算化系统各种资源（硬件资源和软件资源）的调用、修改和更新的审批制度并监督执行。    5．完善企业现有的管理制度，充分发挥电算化优势，提出单位会计工作的改进意见。

    5．19.电算化会计岗位中，软件操作岗位与(    )岗位为不相容岗位。
    A．审核记账
    B．电算维护
    C．电算主管
    D．电算审查
    答案：ABD
    解析：电算化会计岗位中，软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。

    三．判断题
    1．2．数据审核员是指负责审核录入数据和输出数据正确性，并直接修改其错误的人员。(    )
    答案：?
    解析：数据审核员是指负责审核录入数据和输出数据正确性，但不能直接修改其错误的人员。
    2．4．保障会计软件及计算机硬件的财产安全是操作员的职责。    (    )
    答案：?
    解析：保障会计软件及计算机硬件的财产安全是电算维护的职责。
    3．5．保障会计软件及计算机硬件的正常运行是电算维护岗位的职责。    (    )
    答案：√
    4．7．操作人员无权将操作口令告之他人，但在特殊情况下，口令密码可向领导汇报。(    )
    答案：?
    解析：操作人员注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，定期更换密码。
    5．8．电算管理员或财会主管，有权调阅操作人员自设的口令密码。    (    )
    答案：?
    解析：电算管理员或财会主管，无权调阅操作人员自设的口令密码。
    6．9．电算操作员对计算机判断有错的会计凭证不必退回，可自己决定修改该张凭证。(    )
    答案：?
    解析：电算操作员对计算机判断有错的会计凭证自己不能修改该张凭证。
    7．10.自行编制的会计软件，程序编制人员可以进行凭证录入工作。    (    )
    答案：?
    解析：无论是自行编制、还是外购的会计软件，程序编制人员都不可以进行凭证录入工作。
    8．13.保障会计软件及计算机硬件的正常运行是软件编制人员的职责。    (    )
    答案：?
    解析：保障会计软件及计算机硬件的正常运行是电算维护的职责。
    9．16.既有凭证输入权又有凭证审核权的人员可以审核任何人输入的凭证。    (    )
    答案：?
    解析：既有凭证输入权又有凭证审核权的人员不能审核自己输入的凭证。
    10．17.审核人员可以兼任出纳工作。    (    )
    答案：?
    解析：审核人员不可以兼任出纳工作

    11．20.管理操作人员，组织电算操作人员的培训是电算系统管理岗位的职责。  (    )
    答案：√
    12．21.各类操作人员可以自选任意更换自己的操作口令。    (    )
    答案：√
    13．25.会计软件的系统使用人员可由系统开发人员兼任。    (    )
    答案：?
    解析：会计软件的系统使用人员不可由系统开发人员兼任。
    14．26.数据录入员通常由会计人员结合本人所负责的核算业务承担其录入工作，并对录人数据的正确性负责。    (    )
    答案：√
    15．27.数据审核员可以由数据录入员同时兼任。    (    )
    答案：?
    解析：数据审核员不可以由数据录入员同时兼任。
    16．29.实现会计电算化后，为保证万无一失，企业会计核算人员应由部分程序研制开发人员兼任。(    )
    答案：?
    解析：企业会计核算人员不可以由程序研制开发人员兼任。(    )
    17．36.保障会计软件及计算机硬件的正常运行是电算管理员的职责。    (    )
    答案：?
    解析：保障会计软件及计算机硬件的正常运行是电算维护的职责。
    18．37.电算审核员对判断有错的会计凭证，可直接修改该张凭证。    (    )
    答案：?
    解析：电算审核员对判断有错的会计凭证，不可直接修改该张凭证。
    19．38.管理操作人员，组织电算化操作人员的培训是电算管理员的职责。    (    )
    答案：√
    20．62.在中小企业中，可以一人兼任多个工作岗位，可由会计人员兼任软件操作员和出纳。    (    )
    答案：?
    解析：在中小企业中，可以一人兼任多个工作岗位，但软件开发人员不能操作软件处理会计业务。
    21．53.会计电算化后的工作岗位分为核算会计岗位和管理会计岗位。    (    )
    答案：?
    解析：会计电算化后的工作岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位。